Якщо ви хочете відкрити інтернет-магазин у 2017 році, у будь-якому випадку вам потрібно буде реєструватися як індивідуальний підприємець або юридична особа. Вибір форми оподаткування залежатиме від запланованих обсягів реалізації, типу контрагентів (тих, хто буде вашими покупцями – приватні особи чи компанії), наявності найманих працівників та інших факторів. Тим, хто не планує реєструватися, слід нагадати, що існує адміністративна, яка виражається у високих штрафах, а при отриманні незаконних доходів у особливо великих розмірах – притягнення до кримінальної відповідальності.
Причини зростання відкриття інтернет-магазинів у 2017 році
Станом на початок 2017 року в інтернеті функціонує понад 20 000 інтернет-магазинів у різних сферах торгівлі, і щороку ця цифра збільшується на 20-25%. Така популярність організації продажів через інтернет-магазин обумовлена необхідністю мінімальних вкладень, широкою географією охоплення, відсутністю обов'язкових щомісячних платежів за оренду торгових та складських приміщень, заробітну плату продавців тощо. Відсутність постійних витрат на такі статті дозволяє заощаджувати до половини бюджету, що, звичайно ж, допомагає отримувати більше прибутків та дає можливість формувати конкурентні ціни.
Як вибрати систему оподаткування для інтернет-магазину?
Для торгівлі товарами в роздріб ви можете вибрати різні способи оподаткування - ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід), УСН (спрощена система оподаткування), ОСНО (загальна система оподаткування). Якщо ви починаєте свою діяльність, відкриваючи інтернет-магазин «з нуля», оптимальним варіантом буде вибір спрощеної системи оподаткування.
УСН буває двох видів:
- Об'єкт оподаткування – прибутки. Така форма передбачає сплату 6% загальної суми отриманої виручки під час продажу товарів. За такої форми УСН витрати не враховуються. Авансові платежі необхідно перераховувати щокварталу, а до 30 квітня індивідуальний підприємець має сплатити нарахований податок (юридичні особи сплачують аналогічний податок до 31 березня). подається раз на рік. ІП зобов'язані вести облік своїх доходів та відображати їх у Книзі обліку доходів та витрат (КУДіР), юр.особи – вести повний облік прибутку та витрат. Така форма оподаткування вигідна підприємцям, які можуть підтвердити свої витрати, наприклад, купують товари ручної роботи чи закуповують продукцію на іноземних сайтах.
- База оподаткування – доходи від продажу мінус витрати. Така форма оподаткування передбачає сплату 15% податку від різниці, отриманої при вирахуванні витрат із суми загального продажу інтернет-магазину. До витрат, що враховуються в даному виді УСН, належать витрати, пов'язані із здійсненням підприємницької діяльності – оренда офісного та складського приміщення, оплата послуг з транспортування, заробітна плата персоналу, рекламні витрати та інше. Повний перелік витрат зазначено у ст. 346.16 таки Податкового кодексу.
ЕНВД для продажу товарів через інтернет може бути застосований, оскільки фізичним показником для обчислення податку є площа торгового залу чи торгового места. А онлайн-ресурс (і офіс і склад інтернет-магазину) не підпадає під поняття «торговельні площі». Тому, відповідно до листів Мінфіну від 23.11.2006 №03-11-04/3/501 та від 28.12.2005 №03-11-02/86, інтернет-торгівля на ЕНВД не перекладається.
Загальна система оподаткування для торгівлі через інтернет-магазин не дуже вигідна, оскільки створює найбільше податкове навантаження на підприємство та пов'язана з великими витратами на організацію обліку та звітності. Така система найчастіше застосовується у випадках перевищення річного доходу (120 000 000 рублів у 2017 році), кількості персоналу понад 100 осіб, вартості основних активів понад 100 000 000 рублів, а також при відкритті філій чи продажу підакцизних товарів через інтернет. Така форма оподаткування вимагає організації складного бухгалтерського обліку, регулярного складання звітів з прибутку та податку на додану вартість (ПДВ), де – квартал.
Порада:ви повинні знати, що існують , що дозволяють за певних умов отримати податкові канікули або значне зниження процентної ставки. Про програму субсидій для малого та середнього бізнесу можна дізнатися в органах місцевого самоврядування за місцем реєстрації ІП чи юридичної особи.
Чи потрібно застосовувати ККМ під час торгівлі через інтернет-магазин у 2017 році?
Щоб законно проводити онлайн-продаж, потрібно знати, якими законними способами можна приймати кошти за товар і як їх відображати у своїх бухгалтерських документах. Для цього можна застосовувати різні способи фіксування продажів. Якщо оплата за товар інтернет-магазину здійснюється готівкою, то кур'єр при доставці може видавати покупцеві касовий чек (надрукований за допомогою переносної ККМ – контрольно-касової машини або контрольно-касового апарату). Продавець також може видавати касові чеки в обмін на готівку за проданий товар. При безготівковому розрахунку або при оплаті за поштове пересилання ККМ застосовувати необов'язково, оскільки безготівкові суми просто відображатимуться в КУДіР індивідуального підприємця або в бухгалтерських документах юридичної особи.
Це торгова точка, де продаж товарів відбувається дистанційним способом. Покупець при цьому приймає рішення про покупку на підставі запропонованого продавцем опису товару, розміщеного на сайті магазину. І хоча така торгівля називається віртуальною, доходи від неї більш ніж реальні, і вона давно контролюється податковими органами так само, як і звичайна офлайн-торгівля.
Діяльність магазину в мережі з метою оподаткування мало чим відрізняється від магазину "на землі", але особливості тут все-таки є. Розкажемо, на що треба звертати увагу, вибираючи податковий режим для свого інтернет-магазину.
Які податкові режими діють у Росії
Російське податкове законодавство дозволяє бізнесменам вибирати найвигідніший варіант оподаткування, але з дотриманням обмежень щодо кожного режиму.
- Спрощена система оподаткування у варіанті - нормальна податкова ставка 6% від обороту;
- Спрощена система оподаткування у варіанті – ставка залежить від регіону та становить від 5% до 15%;
- Єдиний податок на поставлений дохід - податок розраховується за спеціальною формулою;
- Патентна система оподаткування - схожа за принципом ЕНВД, але дозволена лише індивідуальних підприємців;
- Єдиний сільськогосподарський податок – податкова ставка становить 6% різниці між доходами та витратами;
- Загальна (або основна) система оподаткування - включає кілька податків, практично завжди має на увазі найбільші виплати в бюджет.
Щоб дізнатися про особливості кожного режиму, пройдіть за посиланнями вище. Якщо ж самостійно знатися на цьому не хочеться, зверніться на безкоштовну консультацію до фахівців 1С:БО.
Усі податкові режими, крім ОСНО, називаються спеціальними, бо малого бізнесу вони мають на увазі пільгові умови оподаткування. Проте перехід ними носить повідомний характер, тобто. платник податків має своєчасно написати заяву до ІФНС. Якщо цього не робити, то ваш бізнес буде автоматично працювати в рамках загальної системи.
Може здатися, що оподаткування ІП для інтернет-магазину має більше варіантів, ніж для ТОВ (за рахунок патенту), але насправді не всі податкові режими, дозволені для офлайн-торгівлі, можна застосовувати онлайн.
Які податкові режими не можна застосовувати для інтернет-магазину
З шести податкових режимів, розглянутих вище, лише з ЕНВД і ПСН податок залежить немає від реально одержуваного доходу, як від площі торгової точки. Логіка законодавців тут така - що більше площа магазину, то більше продажів у ньому відбувається. А чим більше продажів, тим вищі доходи продавця та податок на ці доходи.
Відверто скажемо, що ця логіка часто суперечить тому, що відбувається на практиці. Іноді невеликий магазин може бути набагато успішнішим, ніж велика, але неправильно організована торгова площа. Велике значення тут також має товарний асортимент та цінова політика магазину.
І все ж таки, при розрахунку податкового навантаження на різних режимах продавці часто вибирають ЕНВД і ПСН, тому що суми податків до сплати тут здебільшого значно менші, ніж на УСН чи ОСНО. Важливо, що розрахунок страхових внесків продавця-ІП себе на цих режимах ведеться виходячи з розрахункового доходу (поставленого для ЕНВД чи потенційно можливого для ПСН). Реальний же дохід зазвичай вищий за ці розрахункові цифри.
Саме з низькими розмірами податків та внесків пов'язана популярність ЕНВД та ПСН для роздрібної торгівлі. Відповідно, наші користувачі запитують: «Чи може інтернет магазин у 2018 році працювати на одному з цих режимів?»
Цікаво, що плутанину у відповідь це питання вносить сам Мінфін. З одного боку, є маса листів відомства, де посилаючись на статті 346.27 та 346.43 Податкового кодексу, чиновники відповідають, що дистанційна торгівля не підпадає під патент чи заробіток. Справді, як можна розрахувати податок для інтернет-магазину в рамках ЕНВД чи ПСП, якщо тут відсутня сама торгова площа?
А з іншого, є й такі тлумачення чиновників, які можуть ввести в оману платників податків.
Ось, наприклад, цитата з недавнього листа Мінфіну (№ 03-11-12/24582 від 24.04.2017): «Таким чином, індивідуальний підприємець, який здійснює реалізацію товарів через магазин чи інший об'єкт стаціонарної торгової мережі з розміщенням інформації про асортимент товарів у системі Інтернет може застосовувати патентну систему оподаткування». Така ж думка щодо можливості застосовувати ЕНВД в інтернет-торгівлі висловлена у листі № 03-11-11/77 від 07.03.2012.
Так все-таки, можна чи не можна переводити торгівлю магазину в мережі на поставку чи патент? Можна, за обов'язкового дотримання наступних умов:
- Покупець не повинен мати можливості надіслати замовлення через сайт або по телефону.
- Отримання товару та його оплата мають відбуватися лише у торговельній точці «на землі», доставка замовлення додому не допускається.
- Не можна пропонувати оптові партії товарів або такі товари, які можуть використовуватися тільки в підприємницькій діяльності (наприклад, торгове обладнання), тому що на ЕНВД та ПСН оптова торгівля заборонена.
Тобто, сайт повинен виконувати лише функцію вітрини чи каталогу, де покупець може ознайомитися з характеристиками та ціною товару та прийняти рішення, чи варто приходити за покупкою до офлайн-магазину.
Звичайно, в такому разі втрачається сам сенс інтернет-торгівлі, адже як такого дистанційного продажу не відбувається. І все-таки, використання сайту-вітрини при ЕНВД або ПСП дозволяє продавцеві показати покупцеві весь можливий асортимент товарів, у тому числі і тих, яких в даний час в магазині немає. Тим більше, що порівняно із звичайним друкованим каталогом або прайсом інтернет-вітрина зручніша та дешевша.
Критерії вибору системи оподаткування
Щоб зрозуміти, яка система оподаткування для вашої ситуації є найвигіднішою, найкраще звернутися на консультацію до фахівця. Тут дійсно треба врахувати чимало критеріїв, наприклад:
- передбачуваний торговий обіг;
- вид торгівлі - оптова чи роздрібна;
- наявність працівників;
- частка витрат у виручці;
- наявність документів, що підтверджують легальну закупівлю товарів для перепродажу;
- наявність експортно-імпортних операцій.
Але якщо, з якоїсь причини, консультація фахівця вам недоступна, то можна спробувати зробити такий вибір самостійно.
У принципі, якщо відкинути ЕНВД і ПСН (причини вище ми вже розглянули), то варіантів не так багато: спрощена чи основна системи оподаткування. Найголовнішим критерієм у цьому випадку буде передбачуваний річний оборот - укластися в 150 млн рублів, значить, варто вибирати УСН.
Далі, дивимося, яку частку у виручці складуть витрати на закупівлю партій, обробку замовлень, зміст сайту, зарплата працівників тощо. Якщо це частка вище 65%, і ви зможете довести витрати документально, то кращим є варіант УСН Доходи мінус витрати.
Індивідуальні підприємці усім режимах повинні, крім податків, сплачувати страхові внески себе. Причому ті, хто вибрав варіант УСН Доходи, може за рахунок сплачених за себе внесків зменшувати податок, розрахований до сплати. А продавці на УСН Доходи мінус витрати та ОСНО мають право лише врахувати сплачені внески у витратах, тому податкова економія у них менша.
Варто також сказати кілька слів про оподаткування дропшипінгу. Цю модель реалізації називають ще прямим продажем від виробника, тому що інтернет-магазин в даному випадку виступає не продавцем, а посередником. Як правило, жодних особливих витрат тут не виникає, а чиста сума агентської винагороди навряд чи перевищить 150 млн. рублів на рік. Ідеальний варіант тут – УСН Доходи.
Причому оплата від покупця може приходити різними способами:
- на рахунок основного продавця (у разі магазину-посереднику доводиться передавати контактні дані покупця);
- на рахунок магазину-посередника (основного продавця перераховується сума продажу з відрахуванням винагороди).
Зверніть увагу, що у другому випадку податком оподатковується не вся отримана від покупця сума, а лише агентська винагорода магазину, що, звичайно, справедливе (підстава – стаття 251 НК РФ).
Касовий апарат для електронної торгівлі
Деякі наші користувачі запитують - а як податкові органи дізнаються про обсяги торгівлі інтернет-магазину? Справді, сайтів та груп у соцмережах, де ведеться незареєстрована торгівля, безліч. І, звичайно, виявити всі віртуальні торгові точки податкові інспекції не в змозі.
Важче податківцям відслідковувати і факти незастосування, адже до інтернет-магазину не можна просто прийти та зафіксувати відсутність ККТ. При цьому завжди є ризик здійснення контрольної закупівлі або відстеження постійних надходжень на рахунок фізособи.
Але насправді, ведучи нелегальну торгівлю, незареєстрований інтернет-магазин втрачає багато покупців. Погодьтеся, що якщо стоїть вибір між офіційним продавцем, який відкрито вказує свої реквізити та видає касовий чек, та нелегалом, вибір за інших рівних буде на користь першого.
З 2017 року сфера застосування ККТ значно розширилася, застосовувати їх доведеться і в ситуаціях, за яких раніше касовий чек не був потрібний:
- з липня 2017 року - продавці на режимах УСН та ОСНО зобов'язані застосовувати онлайн-каси при оплаті готівкою, карткою та безготівковим перерахуванням від фізособи на розрахунковий рахунок;
- з липня 2018 року - електронний касовий чек повинен спрямовуватися покупцеві при здійсненні оплати будь-яким онлайн-способом;
- з липня 2018 року - скасовується пільга щодо незастосування ККТ для режимів ЕНВД та ПСН.
На спірне питання - чи можна застосовувати одну касу при здійсненні онлайн та офлайн продажу у одного продавця (при суміщенні магазину «на землі» та в мережі) отримано, нарешті, офіційну відповідь. Можна, можливо.
Цитуємо лист Мінфіну від 20 липня 2017 р. № 03-01-15/46230: «При цьому Федеральний закон N 54-ФЗ не містить положень, що забороняють застосування одного екземпляра ККТ одним користувачем при реалізації товарів у мережі Інтернет та у торговому об'єкті».
У такому разі треба вибирати у виробників модель каси, яка дозволяє запускати одночасно дві незалежні зміни: для онлайн та офлайн торгівлі. Якщо ж продажі ведуться лише в мережі, то можна трохи заощадити та встановити касу, яка видає електронні чеки, без паперового варіанту.
У 2019 році у російському сегменті Інтернету налічується вже понад 100 тисяч інтернет-магазинів. Щорічно їх кількість зростає щонайменше на третину. Чим же викликане таке бурхливе зростання онлайн-торгівлі? Основними перевагами розміщення торгівлі в мережі є: мінімальні вкладення в проект на етапі створення бізнесу, широке охоплення території та набагато менша потреба в оборотних коштах, порівняно з офлайн-торгівлею.
Мінімізація витрат досягається відсутністю витрат на оренду приміщення для магазину, утримання великого штату працівників, наявність солідних товарних запасів. А це становить 70% витрат бізнесмена на функціонування звичайного магазину.
Тож яку систему оподаткування використовувати? Для звичайної роздрібної торгівлі можна використовувати ЕНВД, ПСН, ОСНО чи УСН. Розглянемо кожну їх.
УСН для онлайн-бізнесу
Для інтернет-магазину вигідніше вибрати УСН, Спрощену систему оподаткування.
Існує два види УСН:
- Об'єкт оподаткування – доходи.
- База оподаткування – доходи мінус витрати.
У першому випадку податок 6% сплачується з усієї суми доходів, що надійшли (виручки). Витрати бізнесмена не враховуються. Доходи відображаються у книзі доходів та витрат протягом року. Щокварталу перераховуються авансові платежі, а за підсумками року до 31 березня (ІП до 30 квітня) сплачується податок. Декларація подається один раз на рік і проста у заповненні. Юридичні особи мають вести повний бухгалтерський облік, а підприємці — лише облік фізичних показників, які підтверджують доходи.
Цей режим використовують сайти з надання послуг, що мають невеликі витрати, а також підприємці, які не можуть документально підтвердити свої витрати (закуповують товар ручної роботи або на іноземних інтернет-ресурсах).
Найвигідніший режим оподаткування — УСН із базою доходи без витрат. Податок 15% сплачується з різниці між отриманою виручкою та витратами. Таке оподаткування передбачає обов'язковий облік доходів та витрат ІП або організації, де витрати ССП — це витрати, виконані в рамках підприємницької діяльності (оренда приміщення, оплата послуг, зарплата та інші).
Перелік витрат є чітко визначеним і міститься у ст. 346.16 таки Податкового кодексу. Незважаючи на те, що звітність подається до ІФНС один раз за податковий період, сплачувати авансові платежі необхідно щокварталу. Обов'язковою умовою застосування цього режиму є наявність всіх документів, що підтверджують (накладні, акти, рахунки-фактури, чеки).
▼ Спробуйте наш калькулятор банківських тарифів: ▼
Пересувайте «повзунки», розкрийте та оберіть «Додаткові умови», щоб Калькулятор підібрав для Вас оптимальну пропозицію щодо відкриття розрахункового рахунку. Залишіть заявку і Вам передзвонить менеджер банку: проконсультує за тарифом та зарезервує розрахунковий рахунок.
За підсумками року платник податків має розрахувати мінімальний податок (1% доходів). Він сплачується, якщо розрахований податок за рік менший за мінімальний або взагалі отриманий збиток. Роздрібний дохід інтернет-магазину в першому та другому випадку сумуватиме всі надходження за продані товари в касу та на розрахунковий рахунок (ст.346.15 НК РФ). Поповнення рахунку чи каси власними коштами ІП чи ТОВ до доходів не належать.
Розрахований податок ССП можна зменшити на сплачені страхові внески за самого підприємця та за працівників. Це також є великим плюсом спрощеної системи. Таким чином, вибрати для інтернет магазину рекомендується УСН.
Порівняльна таблиця ОСНО та УСН
| ОСНО | УСН 6% | УСН 15% | |
| Податок на додану вартість | 18% | — | — |
| Податок з прибутку (організації) | 20% | — | — |
| ПДФО для ІП | 13% | — | — |
| Зменшення податку на страхові внески | + | + | + |
| Кількість декларацій на рік | 8 | 1 | 1 |
| Складність ведення обліку та звітності (у балах) | 10 | 2 | 3 |
| 11,4 | 6 | 4,5 |
ЕНВД та патентна система для інтернет-магазину
Для бізнесу online ці системи оподаткування використовувати не можна. У ст.346.29 НК РФ фізичним показником нарахування податку є площа торгового залу чи торгового места. Не лише сайт, а й склад, та офіс інтернет-магазину не є торговими площами. Тому, згідно з листами Мінфіну від 23.11.2006 №03-11-04/3/501 та від 28.12.2005 №03-11-02/86, інтернет-торгівля на ЕНВД не перекладається.
Ст.346.27 НК РФ прямо вказує, що до роздрібної торгівлі для ЕНВД не відноситься продаж товарів за зразками та каталогами поза стаціонарною торговою мережею (у тому числі у вигляді поштових відправлень (посилочна торгівля), а також через телемагазини, телефонний зв'язок та комп'ютерні мережі) . Ці поняття роздрібної торгівлі застосовуються і Законом про патентну систему оподаткування.
Багато роздрібних магазинів використовують сайти в Інтернеті для представлення своїх товарів. Такий сайт є інтернет-вітриною, що дає можливість ознайомитися з асортиментом товарів, але їх не продає. На сайті відсутній кошик та кнопка замовлення товарів. І тут магазин-оффлайн може використовувати ЕНВД.
ОСНО для бізнесу в Інтернет
Загальна система оподаткування є найневигіднішою для бізнесмена і використовується у випадках, коли пропущено термін подання заяви на застосування УСН, вже використовується ЕНВД або не можна застосувати спрощену систему.
Коли ОСНО все ж таки доведеться використовувати:
- Перевищено суму отриманого річного доходу (у 2019 - 150 млн. руб.).
- Середня кількість працівників більше 100 чол.
- Відкрито філії.
- Виробляються підакцизні товари та ін.
При ОСНО нараховуються і вирушають у скарбницю податку додану вартість, організацій податок з прибутку (), податку майно организаций. Підприємства щокварталу здають декларації з ПДВ та прибутку, а підприємці ведуть . КУДіР включає 15 таблиць, які дуже складно заповнити, так як методичні рекомендації мізерні, а роз'яснюючих листів дуже мало.
Правильне обчислення податку додану вартість і прибуток часто буває важко, через складнощів законодавства у цій галузі і вимагає високої кваліфікації бухгалтера. Звітність теж часто змінюється, а велика кількість роз'яснень податкових органів лише заплутує рахункових працівників. За загальної системи оподаткування на онлайн-магазин найвище податкове навантаження та витрати на організацію обліку.
Застосування ККМ для онлайн-магазину
Оплата товару в інтернет-магазині відбувається декількома способами:
- Готівкою кур'єру при доставці додому або в офіс.
- Через Пошту Росії при відправленні післяплатою.
- Перерахуванням на розрахунковий рахунок у банку.
- З використанням пластикових банківських карток.
- За допомогою електронних платіжних систем.
При роздрібному продажу за готівковий розрахунок, карткою, онлайн-платежами та на розрахунковий рахунок обов'язково застосування контрольно-касової техніки. При доставці товару додому покупцю та оплаті готівкою, кур'єр повинен надрукувати та видати касовий чек. І тому він повинен мати переносну ККМ. Друкувати чеки наперед неправомірно. При дистанційній оплаті покупцю надсилається чек в електронному вигляді.
Якщо продавець не хоче застосовувати ККМ, то він може укласти договір із посередницькою фірмою, яка від його імені прийматиме готівку від покупця та видаватиме касові чеки. Виручка, за вирахуванням комісії посередника, може надходити на розрахунковий рахунок продавця або його касу. При цьому доходом буде вважатися сума за накладною, а не реально отримана.
При отриманні грошей за товар, відправлений Поштою Росії, ККМ застосовувати не потрібно, оскільки готівку від покупця отримує не власник інтернет-магазину, а поштове відділення. Бажано прописати в реквізитах свій розрахунковий рахунок, щоб одержати оплати відразу з нього.
Чим загрожує ухилення від сплати податків інтернет-бізнесу?
Отже, магазин у мережі створено: придбано домен, торгову платформу, орендовано хостинг, магазин наповнений товарами, підключено платіжні системи. Час задуматися про легалізацію бізнесу.
У вік високих технологій бізнес активно йде в хмарний простір. Адже знайти потенційних клієнтів практично на будь-які види товарів, робіт та послуг набагато простіше, використовуючи інтернет-ресурси. Але такий спосіб реалізації товарів (робіт, послуг) має особливості. Про них ми сьогодні й поговоримо.
Правова база для інтернет-торгівлі
Звичайно, сьогодні найчастіше переводять свій бізнес в інтернет роздрібні продавці. Продаж товарів через інтернет належить до роздрібної торгівлі. Справа в тому, що згідно з Загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), затвердженим постановою Держстандарту Росії від 06.11.2001 № 454-ст, такий вид діяльності включений до підгрупи «Роздрібна торгівля, що здійснюється через телемагазини та комп'ютери мережі (електронна торгівля, включаючи інтернет)» за кодом 56.61.2. Зазначимо, що з наступного року застосовуватиметься Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), затверджений наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст. Цей документ також відносить продаж товарів через інтернет до роздрібної торгівлі (код 47.91).
Поняття «інтернет-торгівля» та «інтернет-магазин» визначені в п. 80, 57 ГОСТ Р 51303-2013 Національного стандарту Російської Федерації. Торгівля. Терміни та визначення (затверджений наказом Росстандарту від 28.08.2013 № 582-ст). Інтернет-торгівля - це форма електронної торгівлі, за якої ознайомлення покупця з товаром та умовами продажу, а також повідомлення продавцю про намір купити товар відбувається за допомогою інформаційно-комунікаційної мережі інтернет. А інтернет-магазин - частина торгової організації або торгова організація, призначена для надання покупцю за допомогою інтернету відомостей, необхідних при здійсненні покупки, у тому числі про асортимент товарів, ціни, продавця, способи та умови оплати та доставки, для прийому від покупців за допомогою інтернету повідомлень про намір придбати товари, а також для забезпечення можливості доставки товарів продавцем або його підрядником за вказаною покупцем адресою або до пункту самовивезення.
Оскільки в Податковому кодексі відсутні поняття інтернет-торгівлі та інтернет-магазину, для цілей оподаткування необхідно керуватися наведеними вище визначеннями (п. 1 ст. 11 НК РФ).
ЕНВД не буде – це мінус
Як ми вже сказали, продаж товарів через інтернет відноситься до роздрібної торгівлі. У зв'язку з цим постає питання: чи можна за таким видом діяльності застосовувати ЕНВД?
За загальним правилом ЕНВД вводиться біля муніципальних утворень і міст федерального значення у вирішенні місцевих органів влади (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Роздрібна торгівля, що здійснюється через магазини та павільйони з площею торгової зали не більше 150 кв. м по кожному об'єкту організації торгівлі, названа в списку видів діяльності, які можуть бути переведені на ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Про те, що слід розуміти під роздрібною торгівлею для застосування ЕНВД, сказано в ст. 346.27 НК РФ. Це підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами, у тому числі за розрахунок готівкою, а також з використанням платіжних карток, на основі договорів роздрібної купівлі-продажу. При цьому до даного виду підприємницької діяльності не належить реалізація товарів за зразками та каталогами поза стаціонарною торговою мережею, у тому числі у вигляді поштових відправлень – посилкова торгівля, а також через телемагазини, телефонний зв'язок та комп'ютерні мережі.
Як бачите, із положень ст. 346.27 НК РФ прямо випливає, що реалізація товарів через інтернет-магазин до роздрібної торгівлі не належить. Це підтверджують і фахівці Мінфіну Росії (лист від 02.10.2015 № 03-11-11/56566). У своїх роз'ясненнях вони вказують, що навіть якщо покупець сам забиратиме товар зі складу, у тому числі за договором продажу товарів у кредит, це не має відношення до роздрібної торгівлі, і перехід на ЕНВД у цьому випадку неможливий (лист Мінфіну Росії від 24.03. 2016 № 03-11-11/16415).
З торговим збором чи без?
Так само як і ЕНВД, торговельний збір вводиться на територіях муніципальних утворень та міст федерального значення законами місцевої влади (п. 1 ст. 411 НК РФ). Наразі торговельний збір запроваджено лише у Москві. Збір встановлюється щодо здійснення організаціями та індивідуальними підприємцями торговельної діяльності на об'єктах здійснення торгівлі (п. 1 ст. 413 НК РФ).
Поняття торгівлі з метою сплати торгового збору наведено у підп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ. Під нею розуміється діяльність, пов'язана з роздрібною, дрібнооптовою та оптовою купівлею-продажем товарів через об'єкти стаціонарної торгової мережі, нестаціонарної торгової мережі, а також через товарні склади. Відповідно до п. 2 ст. 413 НК РФ до торговельної діяльності віднесено:
торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів (за винятком АЗС);
торгівля через об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торговельні зали;
торгівля шляхом відпуску товарів зі складу.
Такий вид діяльності, як торгівля через інтернет, у цьому списку не згадується. Чи означає це, що нею не потрібно платити торговельний збір?
На думку Мінфіну Росії, торгівля з використанням доставки товарів, замовлених по інтернету або телефоном, з метою сплати торговельного збору визнається торгівлею, що здійснюється шляхом відпуску товарів зі складу. Для того щоб визнати склад об'єктом стаціонарної торгової мережі (торговим об'єктом), його площа повинна включати приміщення, призначене для викладення, демонстрації товарів, обслуговування покупців і проведення грошових розрахунків з покупцями при продажу товарів, проходу покупців. Якщо склад відповідає цим вимогам, він може бути визнаний об'єктом стаціонарної торгової мережі з метою глави 33 НК РФ (листа від 05.04.2016 № 03-11-06/4/19272 , від 15.07.2015 № 03-11-10 /40730).
Таким чином, вирішення питання про сплату торгового збору інтернет-магазином залежатиме від того, чи є у компанії склад і чи відповідає він вищезазначеним вимогам.
Доставка товарів поштою
Без витрат на доставку товарів важко уявити роботу інтернет-магазину. Адже головний сенс такого виду діяльності - це надати покупцеві можливість купити товар, не встаючи з дивана. Як правило, доставка здійснюється або власними силами організації, або за допомогою сторонньої кур'єрської служби, або за допомогою поштових відправлень. Зупинимося на останньому варіанті, тому що з першими двома проблемами не виникає.
Витрати на поштові відправлення враховуються у складі інших витрат на підставі підп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ як оплата поштових послуг. Проблема в тому, що покупець може відмовитись від товару. Як тоді врахувати витрати на пересилання? Чи вважатимуться такі витрати економічно обґрунтованими?
Інтернет-магазини повинні дотримуватися Правил продажу товарів дистанційним способом, затверджених постановою Уряду РФ від 27.09.2007 №612. У пункті 21 цього документа сказано, що при відмові покупця від товару продавець повинен повернути йому сплачену відповідно до договору суму, за винятком витрат продавця на доставку від покупця поверненого товару.
Відповідно до п. 4 ст. 497 ДК РФ, також регулюючому правила дистанційної торгівлі, покупець має право відмовитися від виконання договору до передачі товару, але тільки за умови відшкодування продавцю необхідних витрат, понесених у зв'язку з скоєнням дій щодо виконання договору. Це формулювання передбачає, що відшкодуванню підлягають також витрати на доставку до покупця, і оформлення замовлення.
Таким чином, продавець має право вимагати компенсації понесених витрат, навіть якщо оплата за договором не була зроблена. І якщо товар був уже відправлений, але ще не встиг дійти до покупця, коли той від нього відмовився, продавець все одно має право вимагати від покупця компенсувати всі витрати, що понесені продавцем.
Отримані суми інтернет-магазин має враховувати як відшкодування збитків у складі позареалізаційних доходів на підставі п. 3 ст. 250 НК РФ.
На наш погляд, очевидно, якщо отримана від покупця сума компенсації потрапляє до складу оподатковуваних доходів, то сама сума витрат, в рахунок яких виплачена компенсація, повинна бути врахована у складі податкових витрат. Такі витрати будуть економічно обґрунтовані, оскільки проведені в рамках укладених договорів та були спрямовані на отримання доходів.
Документи з ПДВ
Якщо покупець оплачує товар на сайті інтернет-магазину в безготівковому порядку, то для оформлення документації з ПДВ можна скористатися варіантом, який запропонували фахівці Мінфіну Росії у листах від 15.06.2015 № 03-07-14/34405 та від 01.04.2014 № 03- 07-09/14382.
Оскільки фізичні особи не є платниками ПДВ і цей податок до відрахування не приймають, рахунки-фактури за товарами, сплаченими громадянами у безготівковому порядку, можна виписувати в одному примірнику. При цьому в книзі продажів реєструватиметься бухгалтерська довідка-розрахунок, що містить сумарні (зведені) дані щодо зазначених операцій, скоєних протягом календарного місяця (кварталу).
Є ще один варіант, що базується на положеннях підп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Нагадаємо, що згідно з цією нормою Кодексу під час здійснення операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав особам, які не є платниками ПДВ, за письмовою згодою сторін угоди рахунки-фактури не складаються. Тобто якщо на сайті інтернет-магазину в розділі оформлення замовлення додати пункт, де покупець - фізична особа може відмовитися від складання рахунку-фактури, то цей документ можна і не складати, а в книзі продажів реєструватимуться ті самі довідки-розрахунки.
Ситуацію, коли компанія відправляє виписаний громадянином товар поштою, чиновники розглянули у листі Мінфіну Росії від 20.06.2014 № 03-07-09/29630. І тут датою відвантаження товару покупцю буде дата передачі товару відділення зв'язку для пересилки. Рахунок-фактура виписується в одному примірнику на підставі щоденного звіту ФГУП «Пошта Росії» без зазначення у цьому рахунку-фактурі відомостей про кожну фізичну особу - покупця.
Якщо товар доставляється покупцю кур'єром та оплачується дома, то ПДВ обчислюється на дату відвантаження. Датою відвантаження товарів з метою ПДВ визнається дата першого за часом складання первинного документа, оформленого на їхнього покупця або перевізника для доставки товару покупцю (див., наприклад, лист Мінфіну Росії від 17.07.2015 № 07-01-06/41127). Оскільки кур'єр видає покупцям чек ККТ, то підставі п. 6 і 7 ст. 168 НК РФ рахунок-фактуру складати не потрібно.
Покупці за кордоном
Якщо інтернет-магазин має покупців за кордоном, виникає питання: чи буде відправка ним товару вважатися експортом? Так буде. Обґрунтовується це в такий спосіб.
У підпункті 4 п. 1 ст. 4 ТК ТЗ сказано, що вивезення товарів з митної території ТЗ - це вчинення дій, спрямованих на вивезення товарів з митної території ТЗ будь-яким способом, включаючи пересилання у міжнародних поштових відправленнях, до фактичного перетину митного кордону. При цьому експортом визнається митна процедура, за якої товари ТЗ вивозяться за межі митної території ТЗ та призначаються для постійного знаходження за її межами (п. 1 ст. 212 ТК ТЗ).
У статті 312 ТК ТЗ зазначено, що до міжнародних поштових відправлень відносяться посилки та відправлення письмової кореспонденції, які є об'єктами поштового обміну відповідно до актів Світової поштової спілки. Пересилання міжнародних поштових відправлень має супроводжуватись документами, передбаченими актами Всесвітньої поштової спілки. Міжнародні поштові відправлення не можуть бути видані операторами поштового зв'язку їх отримувачам або відправлені за межі митної території ТЗ без дозволу митного органу.
Питання про документальне підтвердження застосування ставки ПДВ 0% при реалізації російською організацією товарів, поміщених під митну процедуру експорту та пересилаються в міжнародному поштовому відправленні або вивезених кур'єрськими службами, було розглянуто Мінфіном Росії у листі від 19.03.2015 № 03-07-08. Фінансисти зазначили, що згідно із підп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реалізації товарів, вивезених у митній процедурі експорту, оподаткування ПДВ провадиться за нульовою ставкою за умови подання податківцям документів, передбачених у ст. 165 НК РФ. При цьому особливостей підтвердження нульової ставки ПДВ щодо товарів, поміщених під митну процедуру експорту та пересилаються в міжнародному поштовому повідомленні, у ПК РФ немає.
Перерахуємо документи, про які кажуть фінансисти. Це:
договір;
митна декларація;
копії транспортних, товаросупровідних чи інших документів з відмітками митних органів, що підтверджують вивезення товарів за межі РФ.
Митне декларування товарів, що пересилаються у міжнародних поштових відправленнях, провадиться з використанням передбачених актами Всесвітньої поштової спілки супроводжуючих документів або декларації на товари (ст. 314 ТК МС). Товари, що пересилаються у міжнародних поштових відправленнях, підлягають митному декларуванню з використанням декларації, зокрема, якщо:
підлягають сплаті мита, податки;
фактичний вивіз товарів з митної території ТЗ має бути підтверджений відправником товарів митному чи податковому органу.
Таке декларування провадиться до передачі товарів операторам поштового зв'язку для відправки.
Постає питання: а як бути з контрактом? Адже за замовлення товарів через інтернет-магазин його фактично немає на руках. На наш погляд, якщо йдеться про покупців – фізичних осіб, то можна скористатися листом Мінфіну Росії від 15.03.2006 № 03-04-08/62 та вважати повноцінною заміною контракту, наприклад, заявку або договір, які іноземний покупець товару оформлює прямо на сайт.
Як бачите, інтернет-магазин може підтвердити експорт товарів. Отже, він має право скористатися нульовою ставкою ПДВ.
Як не дивно, набагато гірша ситуація із відправкою товару до країн - членів ЄАЕС.
У додатку 18 до Договору про ЄАЕС від 29.05.2014 сказано, що «експорт товарів» - це вивезення товарів, що реалізуються платником податків, з території однієї держави-члена на територію іншої держави-члена. Зокрема, для підтвердження обґрунтованості застосування нульової ставки ПДВ при надсиланні товарів до інших країн ЄАЕС російській компанії потрібно одночасно з податковою декларацією подати податківцям такі документи:
договори (контракти);
заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків з позначкою податкового органу держави-члена, на територію якого імпортовано товари;
транспортні чи товаросупровідні документи;
інші документи, що підтверджують обґрунтованість застосування нульової ставки ПДВ.
Очевидно, інтернет-магазин навряд чи зможе отримати заяву про ввезення товарів, якщо він надсилає поштою товари на адресу фізичних осіб. Відповідно розраховувати на нульову ставку ПДВ він не може. Тому ПДВ при відвантаженні нараховується у загальному порядку.
Без каси не обійтися
І останнє питання, яке ми розглянемо, – це порядок застосування інтернет-магазином ККТ. Випадки, коли фірма може застосовувати касову техніку, перелічені у ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням електронних засобів платежу» (далі – Закон № 54-ФЗ). У цьому списку інтернет-торгівля не згадується. Отже, при продажу товарів через інтернет за готівку та (або) з використанням електронних засобів платежу касова техніка повинна застосовуватися в обов'язковому порядку. Як організувати такі розрахунки у разі доставки товарів кур'єром? Є три варіанти.
Перший – забезпечити всіх кур'єрів переносними касовими апаратами.
Другий – пробивати чек заздалегідь і передавати його кур'єру. Цей варіант має ризики. Справа в тому, що, на думку чиновників, організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють реалізацію товарів через інтернет-магазини, зобов'язані застосовувати ККТ та видавати покупцям надруковані касові чеки безпосередньо в момент оплати товарів. Видача покупцям касових чеків надрукованих ККТ, раніше ніж за п'ять хвилин до реального часу здійснення готівкового грошового розрахунку, а також копій касових чеків, не допускається. Розбіжність на виданих чеках часу покупки із реальним часом є порушенням вимог ст. 2, 4 та 5 Закону № 54-ФЗ, відповідальність за вчинення якого передбачена ч. 2 ст. 14.5 КпАП РФ.
Така позиція міститься у листах Мінфіну України від 04.07.2013 № 03-01-15/25767, від 24.05.2013 № 03-01-15/18769, ФНП Росії 10.07.2013 № АС-4-2/ [email protected]У своїх роз'ясненнях чиновники посилаються на постанову ЗС РФ від 11.05.2012 № 45-АД12-4, в якій сказано, що на касових чеках, що видаються покупцям, надрукованих ККТ безпосередньо в момент оплати товарів, час покупки має співпадати з реальним часом.
Є третій варіант. Його застосування стало можливим після внесення до Закону №54-ФЗ змін, передбачених Федеральним законом від 03.07.2016 №290-ФЗ. Відповідно до ст. 1.2 Закону № 54-ФЗ у новій редакції при розрахунку продавець зобов'язаний видати касовий чек або БСО на паперовому носії або у разі надання покупцем продавцю до моменту розрахунку адреси електронної пошти направити касовий чек або БСО у електронній формі покупцю чи клієнту на надані адреси електронної пошти. Касовий чек або БСО, отримані покупцем в електронній формі та роздруковані ним на паперовому носії, прирівнюються до касового чека або БСО, надрукованого ККТ на паперовому носії, за умови, що відомості, зазначені в них, ідентичні спрямованому покупцю в електронній формі .
З 1 липня 2017 року необхідно при купівлі через інтернет пересилати покупцеві електронний касовий чек (лист Мінфіну від 1 березня 2017 р. № 03-01-15/11618). А при звичайній покупці використовувати онлайн-ККМ.
Реєстрація
Оформлення інтернет-магазину у податковій нічим не відрізняється від оформлення іншого бізнесу.
Для початку необхідно визначитися: . Інші форми реєстрації юрособ для Інтернет-магазинів зазвичай не застосовують.
КВЕД
Ви можете вписати до 57 кодів у заяву на відкриття, але обов'язково потрібні:
[Старий КВЕД] 52.6 Роздрібна торгівля поза магазинами [Новий КВЕД] 47.9 Торгівля роздрібна поза магазинами, наметами, ринками
[Старий ЗКВЕД] 52.61 Роздрібна торгівля за замовленнями [Новий ЗКВЕД] 47.99 Торгівля роздрібна інша поза магазинами, наметами, ринками
[Старий ЗКВЕД] 52.61.1 Роздрібна поштова (посилочна) торгівля [Новий ЗКВЕД] 47.91.1 Роздрібна торгівля поштою
[Старий КВЕД] 52.61.2 Роздрібна торгівля, що здійснюється через телемагазини та комп'ютерні мережі (електронна торгівля, включаючи Інтернет) [Новий КВЕД] 47.91.2 Торгівля роздрібна, що здійснюється безпосередньо за допомогою інформаційно-комунікаційної мережі Інтернет
[Старий ЗКВЕД] 52.63 Інша роздрібна торгівля поза магазинами [Новий КВЕД] 47.9 Торгівля роздрібна поза магазинами, наметами, ринками Це угруповання включає:
- роздрібну торгівлю будь-яким видом товарів, що здійснюється пересувними засобами розвізної та розносної торгівлі
- торгівлю через автомати
[Старий КВЕД] 72.60 Інша діяльність, пов'язана з використанням обчислювальної техніки та інформаційних технологій [Новий КВЕД] 62.09 Діяльність, пов'язана з використанням обчислювальної техніки та інформаційних технологій, інша
Опт чи роздріб?
Оптом - продаж для організацій та ІП для подальшого перепродажу (або використання у виробництві). В роздріб – для кінцевого споживача. Від кількості товару ці поняття не залежать.
Дозволи та ліцензії
Спеціальних ліцензій чи дозволів непотрібно. Виняток: алкоголь, ліки, зброя, військова техніка та деякі інші небезпечні види товарів.
Податки
Для оптової торгівлі ЕНВД та Патент не передбачено. Буде УСН чи ОСНО. УСН вигідніше, але про ОСНО варто подумати, якщо партнерам потрібен ПДВ.
Без торгової площі
Інтернет магазин без торгової площі(Доставка кур'єром, або поштою) може бути на УСН(спрощенка) або ОСН.
Якщо продаж товару відбувається безпосередньо на сайті (оплачується прямо на сайті), а потім людина отримує товар через точку видачі, то це під ЕНВД не підпадає.
Стаття 346.27 НК РФ "Роздрібна торгівля - підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами (у тому числі за готівку, а також з використанням платіжних карток) на основі договорів роздрібної купівлі-продажу. До цього виду підприємницької діяльності не належить торгівля через телемагазини, телефонну зв'язок та комп'ютерні мережі... Реалізація через торгові автомати товарів та (або) продукції громадського харчування, виготовленої в цих торгових автоматах, належить з метою цієї глави до роздрібної торгівлі."
Якщо співробітників у компанії менше сотні, то краще одразу написати заяву на спрощенку.
Є варіант також уявити торгівлю як розносну...
Розносна торгівля
Якщо продаж товару відбувається за готівковим розрахунком і здійснюється з використанням спеціально обладнаного транспортного засобу, то це підпадає під ЕНВД або Патент (розносна та розвізна торгівля). Звичайно інтернет-магазин це роздрібна торгівля на замовлення і вона не є розносною. Однак, дуже малим компаніям (без торгової площі і бажання купувати ККМ) варто подумати про поставку розносна торгівля. Адже податкова (особливо в регіонах) поки не сильно перевіряє чи є сайт і як саме здійснювався продаж на замовлення чи не на замовлення. Без жодних проблем з боку податкової можна використовувати тільки УСН якщо немає торгової площі.
Розносна торгівля- Роздрібна торгівля, що здійснюється поза стаціонарною роздрібною мережею шляхом безпосереднього контакту продавця з покупцем в організаціях, на транспорті, вдома або на вулиці. До цього виду торгівлі належить торгівля з рук, лотка, з кошиків та ручних візків;
При розносній торгівлі можна використовувати ЕНВД. За цим видом вменя стають на облік за місцем реєстрації ІП (знаходження офісу організації). Його можна, наприклад використовувати в Москві (де немає ЕНВД), якщо при цьому ІП зареєструвати в Московській області або в іншому місті, де є даний вид вмененки.
Зазначу, що податкова повірить у розносну торгівлю недорогим, бажано повсякденним товаром. Навряд чи холодильники, телевізори або айфони можна продавати "з рук, лотка, з кошиків та ручних візків". Одяг та продукти харчування, а також дрібні побутові предмети (сірники, пластиковий посуд, серветки, товари для кішок) найбільше сюди підходить.
З торговою площею
Інтернет магазин із торговою площею(точка видачі товару) підпадає під ЕНВД у всіх регіонах, крім Москви. У Москві УСН чи ОСНО.
Інтернет магазин з торговою площею це роздрібна торгівля з використанням сайту як інтернет вітрини і це вже не роздрібна торгівля на замовлення.
При цьому важливо знати, що вменя по роздрібній торгівлі платитися за місцем ведення діяльності (вставати на облік потрібно за місцем діяльності). Тобто. місце реєстрації ІП при цьому не має значення.
КВЕД (52.4) Інша роздрібна торгівля у спеціалізованих магазинах
ЕНВД залежить від торгової площі та при площі 5-10 кв.м. становитиме 500-1000 рублів на місяць. При УСН доходи з усіх доходів ви повинні відрахувати 6%.
Також з 2013 року з'явилася можливість купувати патент (ПСП) для роздрібної торгівлі. Ця система схожа на ЕНВД. Але ПСН купується на певний термін. .
Думка Мінфіну
лист Мінфіну № 03-11-11/77 від 07.03.2012
Питання: Я індивідуальний підприємець, займаюся продажем товарів у роздріб через орендовану площу, в якій розташовується частина товарів, що реалізуються, на площі знаходиться термінал, де покупці можуть замовити собі та інші товари, яких на даний момент у магазині немає (також зі списком товарів покупці можуть ознайомитися на сайті компанії), але будуть доставлені туди протягом 2х днів і видаватимуться в цьому ж приміщенні. За бажанням замовника товар може бути безкоштовно доставлений на адресу клієнта. Складу немає, товари доставляються від місцевих та віддалених контрагентів. Цей вид діяльності потрапляє під ЕНВС?
Відповідь: Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянув звернення з питання щодо порядку застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та на підставі інформації, викладеної у запиті, повідомляє таке.
Відповідно до підпункту 6 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватись щодо підприємницької діяльності у сфері роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини та павільйони з площею торгової зали понад 150 квадратних метрів за кожним об'єктом організації торгівлі.
Статтею 346.27 Кодексу встановлено, що до роздрібної торгівлі належить підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами (у тому числі за готівковий розрахунок, а також із використанням платіжних карток) на основі договорів роздрібної купівлі-продажу.
До цього виду підприємницької діяльності не відноситься, зокрема, реалізація товарів за зразками та каталогами поза стаціонарною торговельною мережею (у тому числі у вигляді поштових відправлень (посилочна торгівля), а також через телемагазини, телефонний зв'язок та комп'ютерні мережі).
Таким чином, не визнається роздрібною торгівлею і, відповідно, не підлягає переведенню на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід підприємницька діяльність у сфері реалізації товарів за зразками та каталогами поза об'єктами стаціонарної торгової мережі, а також дистанційна реалізація товарів через інтернет-сайти ( інтернет-магазини), з умовою подальшої доставки товарів покупцям додому.
Одночасно слід зазначити, якщо роздрібна торгівля товарами за зразками, виставленими на інтернет-сайті, здійснюється через об'єкт торгівлі, який згідно з інвентаризаційними та правовстановлюючими документами є об'єктом стаціонарної торгової мережі, то така діяльність, з метою застосування глави 26.3 Кодексу, може бути визнана роздрібною торгівлею та переведено на сплату єдиного податку на поставлений дохід.
Також може бути переведена на сплату єдиного податку на поставлений дохід підприємницька діяльність з реалізації товарів через спеціальні термінали, встановлені в об'єктах стаціонарної торгової мережі, на території яких здійснюються розрахунки за обрані покупцями товари (укладаються угоди роздрібної купівлі-продажу).
У цьому торгівля товарами, здійснювана у вигляді замовлення покупцями товарів через спеціальні термінали, встановлені приміщеннях, які стосуються об'єктів стаціонарної торгової мережі, не визнається роздрібної торгівлею і сплату єдиного податку на поставлений дохід не переводится.
Водночас звертаємо увагу, що згідно з Положенням про Міністерство фінансів Російської Федерації, затвердженим постановою Уряду Російської Федерації від 30 червня 2004 р. N 329, та Регламентом Мінфіну Росії, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 23 березня 2005 р. N 45н, у Мінфіні Росії розглядаються індивідуальні та колективні звернення громадян та організацій з питань, що перебувають у сфері ведення Міністерства. При цьому відповідно до Положення та Регламенту, якщо законодавством не встановлено інше, не розглядаються по суті звернення щодо проведення експертизи договорів, установчих та інших документів організацій, а також щодо оцінки конкретних господарських ситуацій.
Який податковий режим є кращим?
Варіанти:
- УСН, ЕНВД роздріб, Патент (якщо є торгова площа та продаж з неї)
- УСН, ЕНВД розносна та розвізна торгівля, Патент (якщо немає торгової площі)
Звичайно, для будь-якого бізнесу є ще варіант ОСНО, але він зазвичай найневигідніший. Його можна розглядати тільки при торгівлі оптовою, коли потрібний ПДВ.
Сертифікати відповідності
Необхідно розуміти, що товари для перепродажу повинні бути оформлені та розмитнені належним чином.
На багато товарів потрібні сертифікати відповідності. На одяг такі сертифікати необов'язкові (крім дитячого одягу та спецодягу).
Сертифікати може отримати як продавець товару, і будь-який інший дилер чи сам виробник.
Доставка
Самовивіз
Торгівельна площа
доставка кур'єром
Доставка Поштою Росії
Інші служби доставки (DHL, EMS та ін.)
Створення сайту
За допомогою можна вести податковий та бухоблік на УСН та ЕНВД, формувати платіжки, ПФР, СЗВ, Єдиний розрахунок 2017, подавати будь-яку звітність через інтернет та ін. (від 250 р/міс.). 30 днів безкоштовно, при першій оплаті (якщо перехід за цими посиланнями з цього сайту) три місяці у подарунок. Для новостворених ІП зараз (безкоштовно).