Як скласти і здати декларацію з ПДВ при ввезенні товарів із країн митного союзу. Спеціальну декларацію з непрямих податків здавати не потрібно Декларація з непрямих податків щомісяця

Ввезення в Росію товарів з-за кордону є об'єктом оподаткування ПДВ (Підп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сума податку, фактично сплачена при ввезенні імпортних товарів, приймається до вирахування (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При ввезенні товарів з території країн - учасниць Митного союзу сплату та відрахування ПДВ контролюють податкові інспекції (п. 13 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз).

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за товарами, імпортованими з країн - учасниць Митного союзу, відображається у спеціальній декларації з непрямих податків (ПДВ та акцизів).

Форма декларації

Форми податкової звітності, і навіть порядок їх подання би мало бути затверджені ФНС Росії за погодженням з Мінфіном Росії (п. 7 ст. 80 НК РФ). До ухвалення нових документів діють колишні правила оформлення податкової звітності (п. 14 ст. 10 Закону від 27 липня 2010 р. № 229-ФЗ). В даний час при складанні спеціальної декларації слід керуватися формою та порядком, які були затверджені наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 № 69н.

Періодичність та терміни здачі

Складати та здавати спеціальну декларацію з непрямих податків потрібно щомісяця:

за місяць, у якому організація прийняла імпортовані товари на облік;

протягом місяця, у якому настає термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу ( якщо товари ввозяться за договором лізингу, яким передбачено перехід права власності на товари до лізингоодержувача ).

Про це сказано у пункті 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз та пункт 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Положення статті 163 Податкового кодексу РФ, де сказано, що податковим періодом з ПДВ є квартал, у разі не застосовуються. Це тим, що міжнародні договори з питань оподаткування мають пріоритет над податковим законодавством Росії (ст. 7 НК РФ). Договір про Євразійський економічний союз стосується таких договорів. Вимоги, передбачені цим договором, є обов'язковими для всіх російських організацій.

Здати декларацію потрібно пізніше 20-го числа місяця, наступного у тому, у якому організація прийняла до обліку товари, завезені із країн - учасниць Митного союза. До цього ж терміну сума ПДВ за ввезеними товарами має бути перераховано до бюджету . Якщо організація ввозить Росію предмети лізингу (за договором, який передбачає перехід права власності ними до лізингоодержувачу), декларацію необхідно подати пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому настає термін платежу, передбачений договором лізингу.

Такий порядок передбачено пунктом 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз та пунктом 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Одночасно з декларацією до інспекції потрібно подати пакет документів , який передбачено пунктом 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз.

Останній термін подання декларації та пакету документів може припадати на неробочий день. У цьому випадку здайте їх у перший наступний за ним робочий день (п. 5 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 № 69н).

Відповідальність

Несвоєчасне подання спеціальної декларації з непрямих податків при ввезенні товарів із країн - учасниць Митного союзу є правопорушенням (п. 22 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз, ст. 106 ПК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за яке передбаченоподаткова та адміністративна відповідальність .

Ситуація: чи може податкова інспекція оштрафувати організацію, якщо спеціальну декларацію з непрямих податків здано своєчасно, а документи, які мають бути до неї додані, - із запізненням?

Да може.

За несвоєчасне подання документів, передбачених законодавством про податки та збори, пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ передбачено штраф. Розмір штрафу становить 200 руб. за кожний ненаданий документ.

Вимога про подання документів, що підтверджують сплату ПДВ за товарами, ввезеними до Росії країн-учасниць Митного союзу, встановлено пунктом 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз. Міжнародні договори з оподаткування мають пріоритет над податковим законодавством Росії (ст. 7 НК РФ). Тому вимоги, передбачені названим договором, є обов'язковими для всіх російських організацій, які беруть участь в експортно-імпортних операціях з партнерами з країн - учасниць Митного союзу. Невиконання цих вимог є основою залучення організації до податкової відповідальності за російським законодательством. Таким чином, стягнення штрафу за пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ за несвоєчасне подання документів, які повинні бути додані до декларації з непрямих податків, є правомірним.

Оштрафувати організацію за статтею 119 Податкового кодексу РФ інспекція немає права. Ця стаття передбачає відповідальність лише за несвоєчасне подання податкових декларацій. Якщо організація здала декларацію вчасно, підстав для застосування статті 119 Податкового кодексу РФ у інспекції немає.

Спеціальну декларацію з непрямих податків здавати не потрібно:

якщо протягом місяця російська організація не брала до обліку товари, завезені з країн - учасниць Митного союзу;

якщо протягом місяця не наставав термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу.

Про це йдеться у пункті 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Порядок заповнення

При заповненні декларацій дотримуйтесь загальних правил оформлення податкової звітності з урахуванням спеціальних вимог, передбачених пунктами 8-17.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 № 69н. Так, наприклад, не допускається двосторонній друк декларації при здачі її на паперовому носії (п. 10 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н).

Спеціальна декларація з непрямих податків включає:

титульний аркуш;

розділ 1, у якому відображається сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, ввезених до Росії країн - учасниць Митного союзу;

розділ 2, у якому відображається сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету за підакцизними товарами, ввезеними до Росії країн - учасниць Митного союзу;

додаток до декларації, в якому наводиться розрахунок податкової бази на вигляд підакцизного товару.

Особливості заповнення розділів та докладання спеціальної декларації з непрямих податків наведено в Порядку, затвердженому наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Титульний лист та розділ 1 спеціальної декларації повинні подати всі організації:

які у звітному місяці взяли на облік товари, ввезені до Росії країн - учасниць Митного союзу (незалежно від того, чи оподатковуються ці товари ПДВ чи ні);

які у звітному місяці настав термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу.

Підсумкова сума ПДВ, розрахована для сплати до бюджету, за товарами, імпортованими з країн - учасниць Митного союзу, відображається за рядком 030 розділу 1 спеціальної декларації. Вона має відповідати сумі податкового відрахування, відображеного за рядком 190 розділу 3 загальної декларації з ПДВ.

Якщо організація ввозила до Росії підакцизні товари, додатково необхідно заповнити розділ 2 та додаток до декларації.

Такий порядок випливає з положень пункту 3 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 № 69н.

Приклад заповнення декларації з непрямих податків. Організація ввозить із Республіки Білорусь непідакцизні товари

ТОВ «Альфа» зареєстровано у м. Москві та застосовує загальну систему оподаткування. У листопаді 2015 року «Альфа» уклала контракт із білоруською організацією на придбання меблів. Сума договору становить 1 180 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 180 000 руб.). У грудні 2015 року меблі були ввезені на територію Росії та прийняті «Альфою» на облік.

20 січня 2016 року бухгалтер «Альфи» подав до податкової інспекції декларацію з непрямих податків за грудень 2015 року, що складається з:

титульного листа;
розділу 1, у якому зазначено суму ПДВ, обчислену до сплати до бюджету.

Оскільки меблі не належать до підакцизних товарів, розділ 2 та додаток до декларації до складу звіту не включені.

До декларації додано пакет документів, що підтверджують право "Альфи" на відрахування ПДВ, сплаченого при ввезенні товарів з Республіки Білорусь.

Суму ПДВ, зазначену за рядком 030 розділу 1 декларації з непрямих податків, бухгалтер переніс до рядка 190 розділу 3 декларації з ПДВ за IV квартал 2015 року.

Способи здачі

Спеціальну декларацію з непрямих податків при ввезенні товарів із країн - учасниць Митного союзу здавайте до податкової інспекції за місцезнаходженням організації. Таку декларацію можна здати до інспекції:

на папері (наприклад, через уповноваженого представника організації або поштою);

в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку . Якщо середньооблікова чисельність працівників за попередній рік (у новостворених чи реорганізованих організаціях - за місяць створення або реорганізації) перевищує 100 осіб, то поточного року здавати податкові декларації можна лише цим способом. Це стосується й організацій, які віднесені до категорії найбільших платників податків . Вони мають подавати податкову звітність (у т. ч. річні декларації) в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку до міжрегіональних інспекцій з найбільших платників податків.

Про це йдеться в пункті 3 статті 80 Податкового кодексу РФ і пунктах 6, 7 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 № 69н.

Увага:за недотримання встановленого способу подання податкової звітності в електронному вигляді передбачено податкову відповідальність. Розмір штрафу становить 200 руб. за кожне порушення. Про це йдеться у статті 119.1 таки Податкового кодексу РФ.

Ситуація: чи може податкова інспекція відмовити у прийнятті спеціальної декларації з непрямих податків, якщо ПДВ за товарами, ввезеними з країн - учасниць Митного союзу, не сплачено до бюджету?

Ні не може.

Додаток 18 до договору про Євразійський економічний союз не регулює порядок приймання податковими інспекціями декларацій із непрямих податків. Тому при вирішенні цього питання необхідно виходити із норм російського податкового законодавства (ст. 7 НК РФ).

Податкові інспекції зобов'язані дотримуватися законодавства про податки та збори (подп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок подання податкової звітності визначено пунктом 4 статті 80 таки Податкового кодексу РФ.

Перелік підстав, за якими податкова інспекція може відмовити організації у прийнятті звітності, закритий та містить у собі такі позиції:

відсутність (відмова від пред'явлення) документів, що підтверджують повноваження представника організації на подання звітності та підтвердження зазначених у ній відомостей;

подання звітності не за встановленою формою (не в установленому порядку);

відсутність у податковій звітності печатки та підпису (у т. ч. електронного підпису) керівника або уповноваженого представника організації;

невідповідність даних власника кваліфікованого сертифіката ключа перевірки електронного підпису даним керівником (уповноваженим представником);

подання декларації (розрахунку) до податкової інспекції, до компетенції якої не входить прийом цієї звітності.

Про це йдеться в пункті 28 Адміністративного регламенту, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2012 р. № 99н.

За дотримання цих вимог податкова інспекція немає права відмовити у прийомі декларації, пославшись те що, що податок не перерахований до бюджету. Більше того, на прохання платника податків інспекція зобов'язана поставити на титульному аркуші позначку про прийняття декларації із зазначенням дати її подання. При отриманні декларації телекомунікаційними каналами зв'язку інспекція зобов'язана передати платнику податків електронну квитанцію про прийняття звітності. Це випливає із положень абзацу 2 пункту 4 статті 80 Податкового кодексу РФ.

Факт несплати податку до моменту подання декларації може бути причиною проведення перевірки, нарахування пені або податкових санкцій (п. 22 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз). Але сама по собі відмова податкової інспекції у прийомі декларації з непрямих податків через їх несплату є неправомірною.

Ситуація: Чи потрібно складати та здавати спеціальну декларацію з непрямих податків? Організація, що застосовує спеціальний податковий режим, ввозить до Росії товари з держави, яка входить до Митного союзу.

Так потрібно.

Міжнародні договори з оподаткування мають пріоритет над податковим законодавством Росії (ст. 7 НК РФ). Договір про Євразійський економічний союз стосується таких договорів. Отже, вимоги, передбачені додатком 18 до договору про Євразійський економічний союз, є обов'язковими для всіх російських організацій, які беруть участь в експортно-імпортних операціях з партнерами з країн - учасниць Митного союзу.

Платниками ПДВ за такими операціями визнаються будь-які організації, у тому числі й застосовують спеціальні податкові режими (п. 13 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз, п. 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н). При імпорті товарів вони мають розрахувати суму ПДВ, перерахувати в бюджет і здати спеціальну податкову декларацію, доклавши до неї всі необхідні документи. Про це сказано у пункті 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз та пункт 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Податкова декларація з непрямих податків при імпорті товарів з митного союзу має особливу форму заповнення та спеціальні терміни її подання до інспекції. У цій статті Ви знайдете докладні відповіді на всі питання, пов'язані з цим документом, також у Вас є можливість завантажити бланк декларації та інструкцію для його заповнення.

Відповідно до чинного законодавства РФ під час продажу товарів між державами, які є членами Митного союзу (до нього входять - Білорусь, Казахстан та Росія), не стягуються митні збори та мита, однак при постачанні товару між цими державами, а також при наданні послуг та виконанні робіт сплачується непрямий податок. Порядок та принципи сплати таких податків регулюються окремими міжнародними угодами документами, що мають пріоритет перед Податковим кодексом РФ, це:

Протоколом про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів у Митному союзі від 11.12.2009 р.;
Протоколом про обмін інформацією в електронному вигляді між податковими органами держав – членів Митного союзу про сплачені суми непрямих податків від 11.12.2009 р.;
Угодою про принципи стягування непрямих податків під час експорту та імпорту товарів, виконання робіт, надання послуг у Митному союзі від 25.01.2008 р.;
Протоколом про порядок стягування непрямих податків під час виконання робіт, надання послуг у митному союзі від 11.12.2009р.

Хто сплачує непрямий податок

Юридичні та фізичні особи сплачують непрямі податки за товарами, які є їх власністю, та імпортуються на територію РФ з території держав - членів Митного союзу. Зазвичай, непрямі податки стягуються податковими органами, крім акцизів по маркируемому товару, який стягується митними органами РФ.

Важливо!Звільнення з обов'язків платника ПДВ, як і застосування спеціальних податкових режимів (наприклад або ), не звільняє організації та зажадав від обов'язку сплачувати непрямі податки, під час здійснення ввезення товару територію РФ.

Податкова база непрямого податку

При розгляді загального випадку податкова база непрямого податку визначається основі вартості придбаних товарів. Якщо йдеться про товари, що є результатом виконання робіт за договором, вартістю визначається ціна угоди, що підлягає сплаті однієї із сторін постачальнику за товар. При цьому податкову базу можуть збільшити окремі витрати (якщо інше не передбачено включенням цих витрат у ціну угоди), наприклад, такі як:

страхова сума;
витрати на доставку товару;
вартість упаковки, зокрема вартість пакувальних матеріалів.

Важливо!До податкової бази з непрямих податків включається сума акцизів, які підлягають виплаті за підакцизними товарами.

При реалізації чи отриманні підакцизних товарів податкова база визначається, як:

розрахункова вартість реалізованих підакцизних товарів;
обсяг реалізованих підакцизних товарів у природному вигляді;
комбінована податкова ставка, що включає ставку у відсотках та твердому вираженні.

Подання декларації з непрямого податку та строки її подання

Як було зазначено вище, для сплати непрямого податку застосовується окрема податкова декларація, яка заповнюється відповідно до Наказу ФНС Росії № СА-7-3/ [email protected]від 27.09.2017 р. "Про затвердження форми та формату подання податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизи) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу в електронній формі та порядку її заповнення". Крім декларації, платник податків непрямого податку має надати за місцем свого обліку такі документи:

заяву про ввезення товарів та сплату відповідних податків;
витяг із банку, що підтверджує сплату податку;
транспортні документи, що підтверджують факт переміщення товару з території однієї держави на територію іншої;
договори, що є підставою для придбання імпортованого товару;
інформаційне повідомлення, за підписом керівника організації, що реалізує товари;
договори комісії доручення (за наявності).

Усі документи, крім заяви платника податків, що подається в оригіналі та на паперовому носії, пишеться у 4-х примірниках, можуть бути надані у копіях, завірених відповідним чином.

Важливо! Декларація по непрямих податках надається платником податків за місцем постановки на облік пізніше 20 числа місяця, наступного у тому, у якому імпортований товар було прийнято до обліку.

Зміст податкової декларації з непрямих податків

Ця декларація містить чотири сторінки:

титульний аркуш;
Розділ 1 "Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу";
розділ 2 "Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини";
Розділ 3 "Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком етилового спирту з усіх видів сировини.

Титульний лист і розділ № 1 заповнює кожен платник податків, який прийняв на облік товар, що імпортується, або у звітний період настає час оплати лізингового платежу. Розділ 2 та 3 заповнюються лише у тому випадку, якщо платник податків здійснює відповідні операції у звітний період.

Завантажити бланк податкової декларації з непрямих податків

Загальні правила заповнення декларації з непрямих податків

Сторінки документа мають наскрізну нумерацію, порядковий номер сторінки проставляється починаючи з титульного аркуша незалежно від наявності або відсутності розділів.
Заповнення полів будь-яких значень виконується ліворуч, починаючи з першого знайоместа.
Вільні знайомі місця полів заповнюються прочерком або значенням «0».
Текстові значення заповнюються великими друкованими літерами, вартісні показники вказуються у рублях.
У декларації не допускається використання коригувальних засобів, виправлення робляться ручкою із проставленням підпису платника податків.
Декларацію не можна скріплювати засобами, які можуть завдати псування паперу.

Завантажити інструкцію щодо заповнення податкової декларації з непрямих податків

Відповідно до чинного порядку заповнення декларації, днем подання декларації до податкових органів визнається:

дата отримання документа інспекцією при поданні її особисто платником податків або його представником;
дата надсилання декларації рекомендованим листом з описом у вкладенні поштою;
дата надсилання декларації за допомогою телекомунікаційного каналу, за наявності підтвердження такого відправлення (квитанція про прийняття документа в електронному вигляді).

ФНП Росії опублікувала наказ, яким затвердила нову форму податкової декларації з непрямих податків. Платники ПДВ та акцизів при імпорті товарів на територію РФ почнуть використовувати цей документ вже за два місяці.

Що трапилося?

Федеральна податкова служба Росії опублікувала Наказ від 27.09.2017 № СА-7-3/ [email protected]"Про затвердження форми та формату подання податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизи) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу в електронній формі та порядку її заповнення".

Документ знадобиться платникам податків, які завозять на територію РФ товари з держав - членів Євразійського економічного союзу (ЄАЕС). У наказі міститься сама оновлена форма декларації, формат її подання в електронній формі, а також докладний порядок заповнення. Звіт тепер складається з титульного листа та трьох розділів. Два з них призначені для відображення суми акцизів, обчислених та підлягаючих сплаті до бюджету при імпорті етилового спирту з усіх видів сировини (у тому числі денатурованої, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого). Для звіту з ПДВ доведеться заповнювати лише один розділ. Ще одна поправка, яку необхідно знати, - податківці розширили довідник кодів видів підакцизних товарів.

Як пояснювали раніше у ФНП, змінити податкову декларацію з непрямих податків (ПДВ та акцизів) необхідно у зв'язку зі скасуванням обов'язковості мати круглий друк (див. Федеральний закон від 6 квітня 2015 р. N 82-ФЗ). Крім того, враховано інші зміни у законодавстві, що відбулися з моменту затвердження попередньої версії звітної форми. Зокрема, країни-члени ЄАЕС затвердили та почали активно застосовувати у взаємній торгівлі норми Договору про Євразійський економічний союз.

Що робити?

Згідно ст. 5 НК РФ, Наказ від 27.09.2017 № СА-7-3/ [email protected]набуде чинності через два місяці після його офіційного опублікування, тобто 21 грудня 2018 року. Таким чином, за листопад платники податків звітують ще за чинною формою, затвердженою Наказом Мінфіну РФ від 07.07.2010 N 69н. Але для звіту за грудень вони мають використати оновлену податкову декларацію. Нагадаємо, необхідно до 20-го числамісяця, що настає за місяцем прийняття на облік імпортованих товарів (строку платежу, передбаченого договором (контрактом) лізингу).

Для чого потрібна декларація з непрямих податків

Розглянуту декларацію подають до ФНП платники ПДВ, що нараховується на товари, що імпортуються з країн ЄАЕС (п. 20 додатка № 18 до Договору про ЄАЕС від 29.05.2014).

Термін відправлення документа до ФНП — 20-те число місяця, що йде за тим, у якому імпортований товар поставлено на облік (або настає термін оплати товару за контрактом з постачальником, наприклад, при лізингу).

Декларація практично грає подвійну роль.

По-перше, вона, як і звичайна декларація з ПДВ, виконує фіскальні функції: інформує ФНР про господарську операцію, що підлягає оподаткуванню. По-друге, вона виконує специфічну правову функцію, яка полягає у забезпеченні дотримання умов, за яких:

ФНП документує факт сплати російським імпортером ПДВ (проставляючи на одному з документів, що доповнюють декларацію, що розглядається, — заяві про непрямі податки — відмітку про сплату ПДВ);
постачальник з іншої держави ЄАЕС, використовуючи відповідну заяву з позначкою російського податкового відомства, підтверджує своє право на нульовий ПДВ у своїй національній податковій службі.

Поряд з декларацією до ФНП має бути направлена низка підтверджуючих документів за переліком, встановленим у підп. 1-8 п. 20 додатка № 18. Умовою визнання ПДВ коректно обчисленою, сплаченою і, як наслідок, умовою надання контрагенту імпортера можливості підтвердити нульову ставку з ПДВ, буде складання імпортером звітності у встановленій комплектності. Крім того, не повинно бути суперечностей між відомостями щодо декларації та тими, що наведені у документах, що додаються до неї.

Хто зобов'язаний та не зобов'язаний надавати декларацію

Декларацію зобов'язані представляти всі учасники правовідносин, предмет яких — ввезення товарів з ЄАЕС, незалежно від організаційно-правової форми, режиму оподаткування та суб'єктності щодо виконання обов'язків зі сплати звичайного ПДВ (або імпортного ПДВ за товарами з країн, що не входять до ЄАЕС).

Єдина умова, за якої декларація може не надаватися у ФНП, - якщо товар імпортований, але не поставлений на облік або не настав термін чергового платежу за контрактом лізингу.

Як і у випадку зі звичайними деклараціями з ПДВ, платники цього податку в тому різновиді, що належать до правовідносин у сфері імпорту товарів з ЄАЕС, мають обов'язок надавати уточненню при виявленні неточностей у вихідній декларації.

При цьому, якщо дані неточності не призводять до заниження податкової бази, подання коригування пізніше за встановлений термін здачі декларації не буде підставою для накладання пені.

Здавати уточненню необхідно, зокрема, якщо фірма-імпортер вирішила в установленому порядку повернути ввезені в Росію товари після закінчення місяця з моменту їх постановки на облік.

У цьому випадку до уточнені додаються:

Чи не знаєте своїх прав?

документи, що відображають причину повернення товару (наприклад, якщо він неякісний, це може бути акт про стан товару, підписаний по черзі покупцем та постачальником);
уточнена версія заяви про непрямі податки (при частковому поверненні товарів) або повідомлення про реквізити вихідної заяви (при повному поверненні товарів).

Вивчимо докладніше зміст та особливості заповнення декларації, про яку йдеться.

Декларація з імпорту з ЄАЕС: структура документа

Форма аналізованого документа було затверджено наказом Мінфіну Росії від 07.07.2010 № 69н. У 2017 році декларація з непрямих податків заповнюється із застосуванням відповідного бланку.

У його структурі присутні:

Титульний аркуш.
Розділ 1, в якому відображається обчислений ПДВ щодо товарів, ввезених з ЄАЕС. Його заповнюють усі платники.
Розділ 2, де фіксуються показники з акцизів.

При цьому розділ 2 заповнюється лише у разі ввезення підакцизної продукції. Аналогічно додаток, у якому відображається податкова база з підакцизного товару.

Засвідчується документ підписом керівника суб'єкта господарювання, якщо він сформований у паперовому варіанті (при штаті платника податків не більше 100 осіб), або електронним підписом керівника, коли декларація відправляється (якщо в штаті платника податків працює більше 100 осіб).

У цьому одна з відмінностей декларації від тієї, що здається платниками звичайного ПДВ. Стандартна декларація з ПДВ надсилається до ФНП в електронному вигляді всіма господарюючими суб'єктами, крім податкових агентів, які:

за замовчуванням не сплачують ПДВ;
звільнено від сплати ПДВ у межах конкретних правовідносин.

При поданні уточнені графи, в яких інформація не коригується, повинні містити ті самі відомості, що наведені у вихідній декларації. У передбачених законом випадках до коригування додаються інші документи (як у разі наведеного вище прикладу при поверненні неякісного товару).

Вивчимо тепер низку нюансів, що характеризують заповнення основних частин декларації при ввезенні товарів з ЄАЕС — титульного листа та розділу 1.

Заповнення декларації: нюанси

При заповненні титульного листа потрібно мати на увазі, що:

У графі «Податковий період» проставляється код, що відповідає порядковому номеру звітного місяця на рік (наприклад, 01 – за січень, 03 – за березень, 08 – за серпень).
У графі «Місце обліку» фіксується код 400 (він показує, що декларація здається до підрозділу ФНП за місцем обліку платника).
У полі «ОКВЕД» вказується код економічної діяльності за новим класифікатором, навіть якщо фірма реєструвалася за ОК 029-2001.

Заповнення розділу 1 має такі нюанси:

У полі 010 фіксується код ОКТМО, а не ОКАТО (як зазначено у формі). Це з тим, що у момент видання форми класифікатор ОКАТО ще діяв у частині заповнення податкової звітності.
У полі 020 відображається актуальний для 2017 року КБК - 18210401000011000110.
У полях 032-035 зазначається ПДВ за окремими категоріями виробів:
- продуктів переробки;
- продуктам за підсумками виконаних робіт;
- товарам за договором позики;
- товарів з лізингу.

Якщо ввезення товарів, що належать до будь-якої категорії, не здійснювалося, у передбачених для відображення відомостей про цю категорію осередках ставиться прочерк.

Якщо ввозилися товари, які не підлягають оподаткуванню відповідно до ст. 150 НК РФ, то відомості про них відображаються у полі 040 розділу 1.

Декларацію з ПДВ при ввезенні товарів з ЄАЕС, затверджену наказом 69н, заповнюють усі ІП та юрособи. Вона доповнюється переліком документів, зазначених у п. 20 додатка № 18 до Договору про заснування ЄАЕС. У разі виявлення неточностей у декларації подається уточненка (як і при зміні результатів угоди з імпорту товарів, наприклад, за фактом визнання завезеної продукції неякісною та прийняття рішення про її повернення постачальнику).

Наказ ФНП Росії від 27.09.2017 N СА-7-3/ [email protected]"Про затвердження форми та формату подання податкової декларації по непрямих податках (податку на додану вартість та акцизами) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу в електронній формі та порядку її заповнення" (Зареєстровано в Мін'юсті Росії 19.10. 2017 N 48616)

Додаток N 1. Податкова декларація з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизам) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу (Форма з КНД 1151088)

Розділ 1. Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу
Розділ 2. Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого)

Розрахунок суми акцизу за видами підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів дистилятів винного, виноградного, коньячного, кальвадосного, скроневого)

Розділ 3. Сума акцизу, обчислена до сплати до бюджету при імпорті спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого), на територію Російської Федерації території держав - членів Євразійського економічного союзу

Додаток N 2. Порядок заповнення податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизам) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу

IV. Порядок заповнення розділу 1 декларації "Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу"
V. Порядок заповнення розділу 2 декларації "Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого)
VI. Порядок заповнення розділу 3 декларації "Сума акцизу, обчислена до сплати до бюджету при імпорті спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроні), Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу
Додаток N 2. Коди подання до податкового органу податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акциз) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу
Додаток N 3. Коди форм реорганізації та код ліквідації організації
Додаток N 4. Коди, що визначають спосіб подання до податкового органу податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акциз) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу

Алкогольна продукція (за винятком пива та напоїв, що виготовляються на основі пива, вироблених без додавання етилового спирту) та спиртовмісна продукція

Додаток N 6. Коди ознаки застосування ставки акцизу відповідно до статті 193 Кодексу на спирт етиловий із усіх видів сировини (зокрема етиловий спирт-сирець із усіх видів сировини, дистиляти винний, виноградний, плодовий, коньячний, кальвадосний, скроневий), імпортований на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу

Додаток N 3. Формат подання податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акциз) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу в електронній формі

Відомості про реорганізовану (ліквідовану) організацію (СвРеоргЮЛ) (Таблиця 4.5)
Відомості про особу, яка підписала документ (Підписант) (Таблиця 4.7)
Відомості про представника платника податків (СвПред) (Таблиця 4.8)
Податкова декларація по непрямих податках (податку на додану вартість та акцизам) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу (КНТМСЗ) (Таблиця 4.9)
Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу (СумНалПУ) (Таблиця 4.10)
Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного , плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого) (СумАкцПТПУ) (Таблиця 4.11)
Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного , плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого) за кодом бюджетної класифікації (СумАкцПТПУ_КБК) (Таблиця 4.12)
Розрахунок суми акцизу за видами підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньяч , кальвадосного, скроневого) (РасчСумАкц) (Таблиця 4.13)
Розрахунок суми акцизу за видами підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньяч , кальвадосного, скроневого) за кодом виду підакцизного товару (РасчСумАкцПТ) (Таблиця 4.14)
Сума акцизу, обчислена до сплати до бюджету при імпорті спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого), на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу (СумАкцІсч) (Таблиця 4.15)
Сума акцизу, обчислена до сплати до бюджету при імпорті спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого), на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу за кодом бюджетної класифікації (СумАкцІсчКБК) (Таблиця 4.16)
Обсяг імпортованого у податковому періоді спирту (СпІмпПер) (Таблиця 4.17)
Обсяг імпортованого у податковому періоді спирту за кодом виду підакцизної продукції (СпІмпПерПП) (Таблиця 4.18)
Сума акцизу залежно від реєстраційного номера повідомлення про сплату (звільнення від сплати) авансового платежу акцизу за алкогольною та (або) підакцизною спиртовмісною продукцією, для виробництва якої ввезений спирт (СвСумАкц) (Таблиця 4.19)

Відкрити повний текст документа