УДК 336.051
РЕГІОНАЛЬНА ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА РОСІЇ НА СУЧАСНОМУ ЕТАПІ
О.О. Лях, А.М. Гринкевич
Томський державний університет E-mail: [email protected]
З метою реалізації активного інвестиційного розвитку регіонів, формування у них реальної зацікавленості у нарощуванні податкового потенціалу, потрібно скоригувати існуюче в Російської Федераціїрегіональну податкову політику У статті подано організаційні питання формування регіональної податкової політики; доводиться неможливість реалізації субфедеральними органами влади сучасної регіональної податкової політики; пропонуються підходи до її вдосконалення.
Ключові слова:
Регіональна податкова політика, податкова компетенція, податкові прибутки регіонів.
Податкова політика покликана бути найважливішою складовою ланкою економічної політики держави, що забезпечує формування федерального, регіональних та місцевих бюджетів, сприяє розвитку виробництва, підприємництва, що стимулює інвестиційну діяльність.
Довгий час основний упор розробки податкової політики, всіх рівнях влади робився не так на регулюючу (економічну) функцію податків, але в фіскальну - максимально можливе у короткостроковій перспективі зростання податкових надходжень до бюджету. У результаті сучасна російська податкова система характеризується яскравою фіскальною орієнтацією і потребує вдосконалення, оскільки забезпечує необхідного наповнення доходів бюджетів всіх рівнів.
Регіональна податкова політика, на думку авторів, – це діяльність регіональних органів державної влади з управління різними елементамирегіональних податків (ставки, пільги, період) учасниками податкових правовідносин, регіональним податковим законодавством.
Можна виділити дві стадії для регіональної податкової політики: 1) формування; 2) реалізацію.
На стадії формування регіональної податкової політики відбувається:
визначення цілей та завдань регіональної податкової політики в рамках загальної економічної стратегії країни в цілому та окремого регіону;
Розробляється регіональне податкове законодавство;
Розглядається податкова складова бюджетного процесу регіону;
Внаслідок формування регіональної податкової політики визначається податкова система відповідного регіону та механізми управління нею.
На стадії реалізації регіональної податкової політики відбувається:
Забезпечення надходження податків та зборів на всіх рівнях бюджетної системи;
Апробування та вдосконалення регіонального податкового законодавства;
Розвиток кадрової складової регіональної податкової політики;
Зрештою, обґрунтовується необхідність внесення змін до чинної регіональної податкової політики, або розробки нової регіональної податкової політики.
У результаті реалізації регіональної податкової політики коригується податкова система регіону; удосконалюються механізми управління.
Необхідно відзначити, що формування та реалізація регіональної податкової політики тісно взаємопов'язані і перебувають у постійному розвитку відповідно до пріоритетів економічної стратегії держави, що змінюються.
Алгоритм діяльності, що з організацією регіональної податкової політики, можна як наступних блоків.
1. Аналіз поточного стану податкового потенціалу регіону та можливих перспектив його розвитку.
2. Складання планів, тобто прийняття рішень про майбутні соціально-економічні цілі регіону та способи їх досягнення, у тому числі податковими методами.
3. Здійснення планових рішень. Результатом цієї діяльності є реальні економічні показники: підвищення добробуту, інвестиційної активності, збирання податків тощо.
4. Порівняння реальних результатів з плановими показниками, і навіть створення передумов коригування дій регіону у потрібному напрямі.
5. Контроль, що є останнім блоком регіональної податкової політики, і дозволяє оцінити ефективність планового процесу в регіоні.
Економіка
Важливими елементамиу процесі регіональної податкової політики є:
Фінансово-кредитне забезпечення регіональної податкової політики;
Матеріально-технічне забезпечення регіональної податкової політики;
Організаційно-правове та нормативне забезпечення регіональної податкової політики (закони, постанови, методичні рекомендації тощо);
Кадрове забезпечення регіональної податкової політики;
Інформаційне забезпечення регіональної податкової політики.
Однією з найскладніших завдань податкової політики, вважається реалізація заходів щодо створення адекватної податкової системи, що забезпечує ефективне регулювання економічних процесів, пов'язаних з формуванням, розподілом і використанням доходів.
Проте розподіл фінансово-податкової компетенції, що склався в Російській Федерації, дозволяє говорити про неможливість реалізації субфедеральними органами влади сучасної регіональної податкової політики.
Основним нормативно-правовим документом, що регламентує податкову компетенцію всіх учасників податкових відносин, а також офіційні підходи та принципи до побудови податкової системи Російської Федерації, є Податковий кодекс. Щодо податкової компетенції органів влади різного рівня, то вона нині полягає в наступному (ст. 5, 12 Податкового Кодексу):
Податковий кодекс (тобто федеральний рівень) встановлює вичерпний перелік податків: федеральних, регіональних та місцевих;
Регіональні та місцеві органи влади мають право вводити або не вводити встановлені Податковим кодексом відповідно регіональні та місцеві податки (мають бути прийняті відповідні закони або нормативно-правові акти);
Податковий кодекс встановлює основні елементи податкових зобов'язань з регіональних та місцевих податків;
Регіональні та місцеві органи влади мають право встановлювати свої ставки (у межах дозволених), порядок та строки сплати податків та можуть встановлювати податкові пільги, підстави та порядок їх застосування. Структуру податкової системи визначено ст. 13
ПК. Виходить, що найцінніші з доходної точки зору податки закріплені за федеральним рівнем. Тому більшість федеральних на-
логів виконують функції бюджетно-податкового регулювання, і реальні можливості для реалізації субфедеральними органами влади регіональної податкової політики – вкрай малі.
Так, нині рівень доходів регіональних бюджетів перебуває у прямої залежності від положень федерального законодавства, спрямованого централізацію фінансових ресурсів на федеральному рівні (див. табл. 1*).
Таблиця 1. Співвідношення доходів різних бюджетів Російської Федерації у період із 2001 по 2006 рр., %
2001 2002 2003 2004 2005 2006
Федеральний бюджет 49 59 62 46 52 49
Бюджети суб'єктів 30 28 28 37 39 42
Місцеві бюджети 21 13 10 17 9 9
При цьому особливістю доходної частини субфедеральних бюджетів є висока частка регулюючих податків та безоплатних перерахунків із федерального бюджету, а також низька частка власних доходів, табл. 2.
Таблиця 2. Структура доходів консолідованих бюджетів суб'єктів по Сибірському федеральному округу, %
2001 2002 2003 2004 2005 2006
Усього доходів, у т.ч. 100 100 100 100 100 100
Регіональні податки та збори 13,6 12,7 10,5 7,5 6,2 6,7
Податки, що надходять за нормативами (регулюючі) 58,4 56,9 62,9 71,3 67,2 67,8
Безоплатні надходження 28,0 30,4 26,6 21,2 26,6 25,5
Спостерігається також непослідовність та «хаотичність» у формуванні доходів регіонів, що призводить до збереження регіональної асиметрії та є підставою для зміни складу закріплених федеральних податків на користь регіональних та місцевих бюджетів, рис. 1-4. 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
Рис. 1. Розподіл федеральних податків між рівнями бюджетної системыI за округами РФ за 2005 р.
* Таблиця 1, 2, рис. 1-4 складені на основі інформації, представленої на офіційних сайтах Росстату, Мінекономрозвитку Росії, Федерального казначейства та ФНС Росії.
100% 90% 80°% 70°% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
-♦-федеральні податки та збори -□■■регіональні податки та збори.-А- місцеві податки та збори
риторії, їхню реальну зацікавленість у збільшенні доходної бази, реалізації інвестиційного розвитку.
2. Розподіл федеральних податків між рівнями бюджетної системи за суб'єктами Сибірського федерального округуза 2006 рік
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
□ місцевий бюджет
□ регіональний бюджет ■ федеральний бюджет
Рис. 3. Розподіл всіх податкових доходів за рівнями бюджетної системи РФ за суб'єктами Сибірського федерального округу за 2006 р.
Така організація фінансових потоків та наявні обсяги податкових правомочий у регіонів провокують низьку зацікавленість у суб'єктів Федерації до нарощування податкового потенціалу, неможливості надання податкових пільг та переваг, появі утриманських настроїв, фінансово-політичної залежності від «центру».
Таким чином, на сьогоднішній день стоїть завдання організаційно-законодавчого формування регіональної податкової політики, адекватної стратегічним цілямрозвитку країни, що забезпечує надійне фінансове існування тер-
Рис. 4. Розподіл податкових доходів, збираних біля Томської області, за рівнями бюджетів за 1999-2007 гг. (за даними обласного фінансового управління)
З метою формування у Росії сучасної регіональної податкової політики пропонується:
Розширити склад податків, закріплених за регіонами та муніципальними утвореннями, що автоматично призведе до збільшення податкової компетенції;
Збільшити обсяг податкової компетенції за спеціальними податковими режимами;
Зміцнювати фінансові основи діяльності регіонів та муніципальних утворень, щоб виникала реальна зацікавленість у нарощуванні та зміцненні податкового потенціалу, формування сучасної регіональної податкової політики.
При цьому слід враховувати специфіку конкретних умов діяльності регіонів географічне розташування, галузевої специфіки, податкового потенціалу, використовувати методи сценарного планування та прогнозування при виробленні концепції податкової політики, проводити ув'язування державних та регіональних стратегічних цілей розвитку та використання адекватного податкового механізму для їх досягнення.
Податковій політиці відводиться важлива роль у забезпеченні фінансово-економічної стабільності в країні та регіонах, усуненні диспропорцій в економіці, підвищенні життєвого рівня населення.
Ефективна регіональна податкова політика має сприяти вирішенню соціально-економічних завдань області; впливати на виробництво, його стан та тенденції розвитку; стимулювати підприємницьку та інвестиційну активність.
Удосконалення федеральної податкової системи неспроможна торкатися її складових елементів - регіональних і муніципальних податкових систем. Реформування міжбюджетних відносин, реальне збільшення самостійності регіональних органів влади вимагають раціонального використання бюджетних коштів, найважливішим джерелом яких є податки. Поява нових господарюючих та фінансових структур змінює галузеве співвідношення податкових надходжень, що потребує його ретельного вивчення та обліку при виробленні перспективної податкової політики.
Регіональна податкова політика має проводити як федеральну нормативну базу, а й дуже виважено відбивати особливості місцевих правових документів, тією чи іншою мірою що впливають оподаткування.
Регіони висувають свою податкову політику у межах компетенції. Законодавчу владу здійснює ГорДума, а виконавчу владу - Департамент фінансів.
40. Пільги по ндфл (стандартні податкові відрахування)
1. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 2 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на отримання таких стандартних податкових відрахувань:
1) у вигляді 3 000 рублів за кожен місяць податкового періоду поширюється на такі категорії платників податків:
Особ, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або роботами з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;
Особ, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з-поміж осіб, що брали участь у ліквідації наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайняті в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених), військовослужбовців та військовозобов'язаних , покликаних на спеціальні збори та залучених до виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від місця дислокації зазначених осіб та виконуваних ними робіт, а також осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, що проходили (проходять) службу в зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуження Чорнобильської АЕС та переселених із зони відселення або виїхали у добровільному порядку із зазначених зон, осіб, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від часу, що їхав з дня проведення операції з трансплантації кісткового мозку та часу розвитку у цих осіб у зв'язку з цим інвалідності;
Особ, які брали в 1986-1987 роках участь у роботах з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС у межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих у цей період на роботах, пов'язаних з евакуацією населення, матеріальних цінностей, сільськогосподарських тварин, та в експлуатації чи інших роботах на Чорнобильській АЕС (зокрема тимчасово спрямованих чи відряджених);
Військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених у цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, включаючи злітно-підйомний, інженерно-технічний склад цивільної авіації, незалежно від місця дислокації та виконуваних ними робіт;
осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, у тому числі громадян, звільнених з військової служби, які проходили у 1986 – 1987 роках службу у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;
Військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на військові збори та які брали участь у 1988-1990 роках у роботах по об'єкту "Укриття";
Стали інвалідами, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, з-поміж осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлених або відряджених) у 1957-1958 роках безпосереднє участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій вздовж річки Теча у 1949-1956 роках, осіб, які приймали (у тому числі тимчасово спрямовані відряджених) у 1959-1961 роках безпосередня участь у роботах з ліквідації наслідків аварії на виробничому об'єднанні "Маяк" у 1957 році, осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації (переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 році із зони радіоактивного забруднення (при до громадян, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали в період з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також особи, які виїхали в період з 194 1956 рік включно з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча), осіб, що проживають у населених пунктах, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів ефективна еквівалентна доза опромінення ня становила на 20 травня 1993 року понад 1 мЗв (додатково в порівнянні з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості), осіб, які виїхали добровільно на нове місце проживання з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 понад 1 мЗв (додатково порівняно з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості);
Особ, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері та бойових радіоактивних речовин, навчаннях із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 року;
Особ, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах позаштатних радіаційних ситуацій та дії інших вражаючих факторів ядерної зброї;
осіб, які безпосередньо брали участь у ліквідації радіаційних аварій, що сталися на ядерних установках надводних і підводних кораблів та інших військових об'єктах і зареєстрованих у порядку федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері обороны;
Особ, які безпосередньо брали участь у роботах (зокрема військовослужбовців) зі збирання ядерних зарядів до 31 грудня 1961 року;
Особ, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї, проведенні та забезпеченні робіт зі збирання та поховання радіоактивних речовин;
Інвалідів Великої Вітчизняної війни;
Інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами І, ІІ та ІІІ груп внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаного із перебуванням на фронті, або з числа колишніх партизанів, а також інших категорій інвалідів, прирівняних з пенсійного забезпечення до зазначених категорій військовослужбовців;
2) податкове відрахування у вигляді 500 рублів за місяць податкового періоду поширюється на такі категорії платників податків:
Героїв Радянського Союзу та Героїв Російської Федерації, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;
Особ вільнонайманого складу Радянської Армії та Військово-Морського Флоту СРСР, органів внутрішніх справ СРСР та державної безпеки СРСР, які займали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу чинної армії в період Великої Вітчизняної війни, або осіб, які перебували в цей період у містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин чинної армії;
Учасників Великої Вітчизняної війни, бойових операцій із захисту СРСР у складі військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу армії, та колишніх партизанів;
Особ, що перебували у Ленінграді під час його блокади у роки Великої Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 року до 27 січня 1944 року незалежно від терміну перебування;
колишніх, у тому числі неповнолітніх, в'язнів концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання, створених фашистською Німеччиною та її союзниками під час Другої світової війни;
Інвалідів з дитинства, а також інвалідів І та ІІ груп;
Особ, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним навантаженням, спричинені наслідками радіаційних аварій на атомних об'єктах цивільного або військового призначення, а також в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку;
молодший та середній медичний персонал, лікарів та інших працівників лікувальних установ (за винятком осіб, чия професійна діяльність пов'язана з роботою з будь-якими видами джерел іонізуючих випромінювань в умовах радіаційної обстановки на їх робочому місці, що відповідає профілю проведеної роботи), які отримали понаднормові надання медичної допомоги та обслуговування в період з 26 квітня по 30 червня 1986 року, а також осіб, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС та є джерелом іонізуючих випромінювань;
Особ, що віддали кістковий мозок для порятунку життя людей;
Робітників та службовців, а також колишніх військовослужбовців та звільнених зі служби осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, співробітників установ та органів кримінально-виконавчої системи, які отримали професійні захворювання, пов'язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;
Особ, які брали (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених) у 1957-1958 роках безпосередню участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій річки Теча у 1949-1956 роках;
Особ, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації ( переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також колишніх військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 році із зони радіоактивного забруднення. При цьому до осіб, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року включно з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також виїхали з 1969 року. населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча;
Особ, евакуйованих (у тому числі тих, що виїхали добровільно) у 1986 році із зони відчуження Чорнобильської АЕС, яка зазнала радіоактивного забруднення внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, або переселених (переселяються), у тому числі тих, що виїхали добровільно, із зони відселення у 1986 році та в , включаючи дітей, зокрема дітей, які у момент евакуації перебували у стані внутрішньоутробного розвитку;
Батьків та подружжя військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих ними при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, а також батьків та подружжя державних службовців, які загинули під час виконання службових обов'язків. Зазначене відрахування надається подружжю загиблих військовослужбовців та державних службовців, якщо вони не одружилися;
Громадян, звільнених з військової служби або які призивалися на військові збори, виконували міжнародний обов'язок Республіка Афганістан та інших країнах, у яких велися бойові дії;
3) податкове відрахування у вигляді 400 рублів за кожен місяць податкового періоду поширюється тих категорії платників податків, які перераховані в підпунктах 1-2 пункту 1 цієї статті, і діє до місяця, у якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком початку податкового періоду ( щодо якого передбачена податкова ставка, встановлена пунктом 1 статті 224 цього Кодексу) податковим агентом, що надає цей стандартний податковий відрахування, перевищив 20 000 рублів. Починаючи з місяця, у якому зазначений дохід перевищив 20 000 рублів, податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується;
4) податкове відрахування у вигляді 600 рублів за кожен місяць податкового періоду поширюється на:
Кожну дитину у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина і які є батьками чи подружжям батьків;
Кожну дитину мають платники податків, які є опікунами або піклувальниками, прийомними батьками.
Зазначений податковий відрахування діє до місяця, у якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (щодо якого передбачено податкову ставку, встановлену пунктом 1 статті 224 цього Кодексу) податковим агентом, що представляє цей стандартний податкове відрахування, перевищив 40000 рублів. Починаючи з місяця, у якому зазначений дохід перевищив 40000 рублів, податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується.
Податковий відрахування, встановлений цим підпунктом, провадиться на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, студента, курсанта віком до 24 років у батьків та (або) подружжя батьків, опікунів або піклувальників , прийомних батьків
Зазначене податкове відрахування подвоюється у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, а також у разі, якщо учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент віком до 24 років є інвалідом І чи ІІ групи.
Вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам, прийомним батькам податкове відрахування провадиться у подвійному розмірі. Надання зазначеного податкового відрахування вдовам (вдівцям), одиноким батькам припиняється з місяця, наступного за місяцем одруження.
Зазначене податкове відрахування надається вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам, прийомним батькам на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на дане податкове відрахування. При цьому іноземним фізичним особам, у яких дитина (діти) знаходиться (знаходяться) за межами Російської Федерації, таке відрахування надається на підставі документів, засвідчених компетентними органами держави, в якій проживає (проживають) дитина (діти).
Під одинокими батьками для цілей цієї глави розуміється один із батьків, який не перебуває в зареєстрованому шлюбі.
Зменшення податкової бази провадиться з місяця народження дитини (дітей), або з місяця, в якому встановлено опіку (піклування), або з місяця набрання чинності договором про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю та зберігається до кінця того року, в якому дитина (діти) досягла (досягли) віку, зазначеного в абзацах п'ятому та шостому цього підпункту, або у разі закінчення терміну дії або дострокового розірвання договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, або у разі смерті дитини (дітей). Податкове відрахування надається за період навчання дитини (дітей) в освітньому закладі та (або) навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлену в установленому порядку в період навчання.
2. Платникам податків, які мають відповідно до підпунктів 1-3 пункту 1 цієї статті право більш ніж на одне стандартне податкове відрахування, надається максимальне з відповідних відрахувань.
Стандартне податкове відрахування, встановлене підпунктом 4 пункту 1 цієї статті, надається незалежно від надання стандартного податкового відрахування, встановленого підпунктами 1-3 пункту 1 цієї статті.
3. Встановлені цією статтею стандартні податкові відрахування надаються платнику податків одним з податкових агентів, що є джерелом виплати доходу, на вибір платника податків на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові відрахування.
У разі початку роботи платника податків не з першого місяця податкового періоду податкові відрахування, передбачені підпунктами 3 та 4 пункту 1 цієї статті, надаються за цим місцем роботи з урахуванням доходу, отриманого з початку податкового періоду за іншим місцем роботи, у якому платнику податків надавалися податкові відрахування. Сума отриманого доходу підтверджується довідкою про отримані платником податків доходи, видану податковим агентом відповідно до пункту 3 статті 230 цього Кодексу.
4. У разі, якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платнику податків не надавалися або були надані у меншому розмірі, ніж передбачено цією статтею, то після закінчення податкового періоду на підставі заяви платника податків, що додається до податкової декларації, та документів, що підтверджують право на такі відрахування, податковим органом провадиться перерахунок податкової бази з урахуванням надання стандартних податкових відрахувань у розмірах, передбачених цією статтею
42. Пільги із земельного податку з фізичних осіб.
Звільняються від оподаткування:
Фізичні особи, що належать до корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, що використовуються для збереження та розвитку їх традиційного способу життя, господарювання та промислів;
Пенсіонери.
Податкова базазменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10 000 рублів на одного платника податків на території одного муніципального освіти (міст федерального значення Москви і Санкт-Петербурга) щодо земельної ділянки, що знаходиться у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічному спадковому володінні :
1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;
2) інвалідів, які мають ІІІ ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності, а також осіб, які мають І та ІІ групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року без винесення висновку про ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності;
3) інвалідів з дитинства;
4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;
5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС" (у редакції Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 року N 3061-I), Відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча" та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ "Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні";
6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;
7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку.
43. Пільги з ПДФО: їх сутність та склад (за майновими податковими відрахуваннями).
1. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пунктом 2 статті 210цього Кодексу платник податків має право на отримання таких майнових податкових відрахувань:
1) у сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач, садових будиночків або земельних ділянок та часток у зазначеному майні, що перебували у власності платника податків менше трьох років, але не перевищують загалом 1 000 000 рублів, а також у сумах, отриманих у податковому періоді від продажу іншого майна, що перебував у власності платника податків менше трьох років, але не перевищує 125 000 рублів. При продажі житлових будинків, квартир, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач, садових будиночків та земельних ділянок та часток у зазначеному майні, що перебували у власності платника податків три роки і більше, а також при продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податків три роки та більше, майнове податкове відрахування надається у сумі, отриманої платником податків під час продажу зазначеного имущества.
Замість використання права на отримання майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних доходів на суму фактично вироблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів, за винятком реалізації платників податків належних йому цін. При продажу частки (її частини) у статутному капіталі організації платник податків також має право зменшити суму своїх оподатковуваних доходів у сумі фактично вироблених ним і документально підтверджених витрат, що з отриманням цих доходів.
Особливості визначення податкової бази, обчислення та сплати податку на доходи за операціями з цінними паперами та операціями з фінансовими інструментами строкових угод, базисним активом за якими є цінні папери, встановлені статтею 214.1цього Кодексу.
При реалізації майна, що перебуває у спільній частковій або спільній сумісній власності, відповідний розмір майнового податкового відрахування, обчисленого відповідно до цього підпункту, розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх частці або за домовленістю між ними (у разі реалізації майна, що перебуває у спільній спільній власності) ).
Положення цього підпункту не поширюються на доходи, які отримують індивідуальні підприємці від продажу майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності.
При реалізації акцій (часток, паїв), отриманих платником податків при реорганізації організацій, строк їх перебування у власності платника податків обчислюється з дати придбання у власність акцій (часток, паїв) організацій, що реорганізуються;
2) у сумі, витраченій платником податків на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири або частки (часток) у них, у розмірі фактично вироблених витрат, а також у сумі, спрямованій на погашення відсотків за цільовими позиками (кредитами), отриманим від кредитних та інших організацій Російської Федерації та фактично витраченим їм на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири або частки (часток) у них.
До фактичних витрат на нове будівництво або придбання житлового будинку або частки (часток) у ньому можуть включатися:
витрати на розробку проектно-кошторисної документації;
витрати на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
витрати на придбання житлового будинку, у тому числі не закінченого будівництвом;
витрати, пов'язані з роботами або послугами з будівництва (добудови будинку, не закінченого будівництвом) та оздоблення;
витрати на підключення до мереж електро-, водо-, газопостачання та каналізації або створення автономних джерел електро-, водо-, газопостачання та каналізації.
У фактичні витрати на придбання квартири або частки (часток) до неї можуть включатися:
витрати на придбання квартири або прав на квартиру в будинку, що будується;
витрати на придбання оздоблювальних матеріалів;
витрати на роботи, пов'язані з оздобленням квартири.
Прийняття до вирахування витрат на добудову та оздоблення придбаного будинку або оздоблення придбаної квартири можливе в тому випадку, якщо в договорі, на підставі якого здійснено таке придбання, зазначено придбання незавершених будівництвом житлового будинку або квартири (прав на квартиру) без обробки або частки (часток) у них.
Загальний розмір майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, неспроможна перевищувати 1 000 000 рублів без урахування сум, вкладених у погашення відсотків за цільовим позикам (кредитах), отриманих від кредитних та інших організацій Російської Федерації і фактично витраченим платником податків на нове будівництво чи придбання території Російської Федерації житлового будинку, квартири або частки (часток) у них.
Для підтвердження права на майнове податкове відрахування платник податків представляє:
при будівництві або придбанні житлового будинку (у тому числі не закінченого будівництвом) або частки (часток) у ньому – документи, що підтверджують право власності на житловий будинок або частку (частки) у ньому;
при придбанні квартири, частки (часток) у ній або прав на квартиру в будинку, що будується - договір про придбання квартири, частки (часток) у ній або прав на квартиру в будинку, що будується, акт про передачу квартири (частки (часток) у ній) платнику податків або документи, що підтверджують право власності на квартиру або частку (частки) у ній.
Зазначений майновий податковий відрахування надається платнику податків на підставі письмової заяви платника податків, а також платіжних документів, оформлених в установленому порядку та підтверджуючих факт сплати грошових коштів платником податків за виробленими витратами (квитанції до прибуткових ордерів, банківські виписки на перерахування товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних та паспортних даних продавця та інші документи).
При придбанні майна у спільну пайову чи спільну спільну власність розмір майнового податкового відрахування, обчисленого відповідно до цього підпункту, розподіляється між співвласниками відповідно до їх частки (частки) власності або з їхньою письмовою заявою (у разі придбання житлового будинку або квартири у спільну спільну) власність).
Майнове податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується у випадках, якщо оплата витрат на будівництво або придбання житлового будинку, квартири або частки (часток) у них для платника податків здійснюється за рахунок коштів роботодавців або інших осіб, а також у випадках, якщо угода купівлі -продажу житлового будинку, квартири або частки (часток) у них здійснюється між фізичними особами, які є взаємозалежними відповідно до пунктом 2 статті 20цього Кодексу.
Повторне надання платнику податків майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, не допускається.
Якщо в податковому періоді майнове податкове відрахування не може бути використане повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.
2. Майнові податкові відрахування (за винятком майнових податкових відрахувань за операціями з цінними паперами) надаються на підставі письмової заяви платника податків при поданні їм податкової декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду, якщо інше не передбачено цією статтею.
Майновий податковий відрахування щодо податкової бази за операціями з цінними паперами надається у порядку, встановленому статтею 214.1цього Кодексу.
3. Майнове податкове відрахування, передбачене підпунктом 2 пункту 1цієї статті, може бути наданий платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця (далі в цьому пункті - податковий агент) за умови підтвердження права платника податків на майнове податкове відрахування податковим органом за формою, що затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та контролю у сфері податків та зборів.
Платник податків має право отримання майнового податкового відрахування в одного податкового агента на свій вибір. Податковий агент зобов'язаний надати майнове податкове вирахування при отриманні від платника податків підтвердження права на майнове податкове відрахування, виданого податковим органом.
Право на отримання платником податків майнового податкового відрахування у податкового агента відповідно до цього пункту має бути підтверджено податковим органом у строк, що не перевищує 30 календарних днів з дня подання письмової заяви платника податків, документів, що підтверджують право на отримання майнового податкового органу підпункті 2 пункту 1цієї статті.
У разі, якщо за підсумками податкового періоду сума доходу платника податків, отриманого у податкового агента, виявилася меншою від суми майнового податкового відрахування, визначеної відповідно до підпунктом 2 пункту 1цієї статті, платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування у порядку, передбаченому пунктом 2цієї статті.
45. Пільги з ПДФО: їх сутність та склад (за професійними податковими відрахуваннями).
При обчисленні податкової бази відповідно до пункту 2 статті 210 цього Кодексу право на отримання професійних податкових відрахувань мають такі категорії платників податків:
1) платники податків, зазначені у пункті 1 статті 227 цього Кодексу, - у сумі фактично вироблених ними та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів.
При цьому склад зазначених витрат, що приймаються до відрахування, визначається платником податків самостійно у порядку, аналогічному порядку визначення витрат з метою оподаткування, встановленому главою "Податок на прибуток організацій". До зазначених витрат платника податків відноситься також державне мито, яке сплачено у зв'язку з його професійною діяльністю.
Суми податку на майно фізичних осіб, сплаченого платниками податків, зазначеними в цьому підпункті, приймаються до відрахування у тому випадку, якщо це майно є об'єктом оподаткування відповідно до статей глави "Податок на майно фізичних осіб" (за винятком житлових будинків, квартир, дач та гаражів), що безпосередньо використовується для здійснення підприємницької діяльності.
Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю як індивідуальні підприємці, професійне податкове відрахування провадиться у розмірі 20 відсотків загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Це положення не застосовується до фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але не зареєстровані як індивідуальні підприємці;
2) платники податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, - у сумі фактично вироблених ними та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг);
3) платники податків, які отримують авторські винагороди або винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури та мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів та промислових зразків, у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат.
Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до вирахування
З метою цієї статті до витрат платника податків відносяться також суми податків, передбачених чинним законодавством про податки та збори для видів діяльності, зазначених у цій статті (за винятком податку на доходи фізичних осіб), нараховані або сплачені ним за податковий період.
При визначенні податкової бази витрати, підтверджені документально, що неспроможні враховуватися одночасно з витратами не більше встановленого норматива.
Платники податків, зазначені в цій статті, реалізують право на отримання професійних податкових відрахувань шляхом подання письмової заяви до податкового агента.
За відсутності податкового агента платники податків, зазначені у цій статті, реалізують право на отримання професійних податкових відрахувань шляхом подання письмової заяви до податкового органу одночасно з поданням податкової декларації після закінчення податкового періоду.
До зазначених витрат платника податків відноситься також державне мито, яке сплачено у зв'язку з його професійною діяльністю
46. Компетенція муніципальних утворень щодо надання податкових льгот.
47. Пільги по ЄСП: їх сутність та склад (за сумами, що не підлягають оподаткуванню та організаціям, що звільняються від сплати).
Суми, що не підлягають оподаткуванню:
1) державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, у тому числі допомоги з тимчасової непрацездатності, допомоги з догляду за дитиною, допомоги з безробіття, вагітності та пологів;
2) всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних із:
відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
безкоштовним наданням житлових приміщень та комунальних послуг, харчування та продуктів, палива чи відповідного грошового відшкодування;
оплатою вартості та (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою коштів замість цього забезпечення;
оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної та парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях;
звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку;
відшкодування інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників;
працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності чи штату, реорганізацією чи ліквідацією організації;
виконанням фізичною особою трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу в іншу місцевість та відшкодування витрат на відрядження).
При оплаті платником податків витрат на відрядження працівників як усередині країни, так і за її межі не підлягають оподаткуванню добові в межах норм, встановлених відповідно до законодавствомРосійської Федерації, а також фактично вироблені та документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення та назад, збори за послуги аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення або пересадок, на провезення багажу, витрати на наймання житлового приміщення, витрати на оплату послуг зв'язку, збори за видачу (отримання) та реєстрацію службового закордонного паспорта, збори за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. У разі ненадання документів, що підтверджують оплату витрат за найм житлового приміщення, суми такої оплати звільняються від оподаткування в межах норм, встановлених відповідно до законодавствомРосійської Федерації. Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплат, що виробляються фізичним особам, які перебувають у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, що прибувають для участі у засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії;
3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платником податків:
фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації;
членам сім'ї померлого працівника або працівнику у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;
4) суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, що виплачуються своїм працівникам, а також військовослужбовцям, спрямованим на роботу (службу) за кордон, платниками податків - фінансованими з федерального бюджету державними установами або організаціями - у межах розмірів, встановлених законодавством Російської Федерації;
5) доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані у цьому господарстві від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації – протягом п'яти років починаючи з року реєстрації господарства.
Ця норма застосовується щодо доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, які раніше не користувалися такою нормою;
6) доходи (крім оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої результаті ведення ними традиційних видів промислу;
7) суми страхових платежів (внесків) з обов'язкового страхування працівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, що передбачає оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи або втрати застрахованою особою працездатності у зв'язку з виконанням нею трудових обов'язків;
9) вартість проїзду працівників та членів їх сімей до місця проведення відпустки та назад, оплачувана платником податків особам, які працюють і проживають у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, відповідно до чинного законодавства, трудових договорів (контрактів) та (або) колективних договорів ;
10) суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, а також за рахунок коштів виборчих фондів кандидатів, зареєстрованих кандидатів на посаду Президента Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати Державної Думи, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на посаду голови виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у виборний орган місцевого самоврядування, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на посаду голови муніципальної освіти, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на посаду в іншому федеральному державному органі, державному органі суб'єкта Російської Федерації, передбаченому КонституцієюРосійської Федерації, конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації та обираються безпосередньо громадянами, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на іншу посаду в органі місцевого самоврядування, передбачену статутом муніципальної освіти та заміщувану у вигляді прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань та виборчих блоків за виконання цими особами робіт, безпосередньо пов'язаних із проведенням виборчих кампаній;
11) вартість форменого одягу та обмундирування, що видаються працівникам, які навчаються, вихованцям відповідно до законодавства Російської Федерації, а також державним службовцям федеральних органів влади безкоштовно або з частковою оплатою і що залишаються в особистому постійному користуванні;
12) вартість пільг щодо проїзду, що надаються законодавством Російської Федерації окремим категоріям працівників, що навчаються, вихованців;
15) суми матеріальної допомоги, що виплачуються фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, що не перевищують 3 000 рублів на одну фізичну особу за податковий період.
3. У податкову базу (у частині суми податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації), крім виплат, зазначених у пунктах 1і 2 цієї статті, не включаються також будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, авторськими договорами.
Від сплати податку звільняються:
1) організації будь-яких організаційно-правових форм - із сум виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100 000 рублів на кожну фізичну особу, яка є інвалідом I, II або III групи;
громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше ніж 80 відсотків, їх регіональні та місцеві відділення;
організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів та у яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50 відсотків, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці становить не менше 25 відсотків;
установи, створені задля досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям інвалідам та їхнім батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації інвалідів .
Зазначені у цьому підпункті пільги не поширюються на платників податків, що займаються виробництвом та (або) реалізацією підакцизних товарів, мінеральної сировини, інших корисних копалин, а також інших товарів відповідно до переліку, який затверджує Уряд Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів;
3) платники податків, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 235цього Кодексу, які є інвалідами І, ІІ або ІІІ груп, у частині доходів
48. Поняття постійного представництва та його призначення у податковій політиці.
Стаття 26. Право на представництво у відносинах, що регулюються законодавством про податки та збори
1. Платник податків може брати участь у відносинах, регульованих законодавством про податки та збори через законного чи уповноваженого представника, якщо інше не передбачено цим Кодексом.
2. Особова участь платника податків у відносинах, що регулюються законодавством про податки та збори, не позбавляє його права мати представника, так само як участь представника не позбавляє платника податків права на особисту участь у зазначених правовідносинах.
3. Повноваження представника мають бути документально підтверджені відповідно до цього Кодексу та інших федеральних законів.
4. Правила, передбачені цією главою, поширюються на платників зборів та податкових агентів.
Стаття 27. Законний представник платника податків
1. Законними представниками платника податків - організації визнаються особи, які уповноважені представляти зазначену організацію на підставі закону або її установчих документів.
2. Законними представниками платника податків - фізичної особи визнаються особи, що виступають як його представники відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації.
Стаття 28. Дії (бездіяльність) законних представників організації
Дії (бездіяльність) законних представників організації, скоєні у зв'язку з участю цієї організації у відносинах, що регулюються законодавством про податки та збори, визнаються діями (бездіяльністю) цієї організації.
Стаття 29. Уповноважений представник платника податків
1. Уповноваженим представником платника податків визнається фізична або юридична особа, уповноважена платником податків представляти її інтереси у відносинах з податковими органами (митними органами, органами державних позабюджетних фондів), іншими учасниками відносин, що регулюються законодавством про податки та збори.
2. Не можуть бути уповноваженими представниками платника податків посадові особи податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів внутрішніх справ, судді, слідчі та прокурори.
3. Уповноважений представник платника податків - організації здійснює свої повноваження на підставі довіреності, що видається у порядку, встановленому цивільним законодавством України.
Уповноважений представник платника податків - фізичної особи здійснює свої повноваження на підставі нотаріально засвідченої довіреності або довіреності, прирівняної до нотаріально засвідченої відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації.
49. Сутність регресивної шкали ставок за ЄСП
Відповідно до п.1 ст.241 Кодексу ставки єдиного соціального податку носять регресивний характер та застосовуються до фактичної величини податкової бази на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року. Відповідно до ст.237 Кодексу податкова база платників податків-організацій визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених п.1 ст.236 цього Кодексу, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб. При цьому платники податків-організації визначають податкову базу окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком. Таким чином, протягом одного податкового періоду при нарахуванні організацією єдиного соціального податку у листопаді та грудні 2006 року сумуються усі нараховані виплати на користь працівника наростаючим підсумком з початку податкового періоду 2006 року, включаючи виплати січня – вересня. Якщо зазначена сума виплат перевищує 280000 руб., то суму цих виплат єдиний соціальний податок нараховується із застосуванням регресивної шкали ставок єдиного соціального податку.
50. Особливості реалізації податкової політики у країнах.
Визначається рівнем податкового навантаження, її структурою за суб'єктами, за співвідношенням прямих і непрямих податків, за рівнем реалізації регулюючої функції щодо малого бізнесу, спеціальних економічних зон.
Ур. Податкового тягаря. У 1913 ми були на одному рівні (у нас 11,5% і 11%) зараз Швеція-49,5%, Великобританія-43,2, Франція-43,8%, Німеччина-40,3%. Частка непрямих податків: Англія-38,3%, Греманія-30,7%, Франція-35,5%, Росія-43% (зменшилася). На фіз. та юр. особа:США більше половини на фіз. особи (90%)., у нас 8,2 на юр. особи. Оподаткування праціформує ЄСПта ПДФО Швеція-54%, Німеччина-52%, Англія-38,5%. У нас 23,4%
51. Пільги у системі оподаткування організацій громадських об'єднань інвалідів, які здійснюють підприємницьку діяльність.
встановлення федеральних пільг, у тому числі з оподаткування, організаціям незалежно від організаційно - правових форм та форм власності, які інвестують кошти у сферу соціального захисту інвалідів, виробляють спеціальні промислові товари, технічні засоби та пристосування для інвалідів, надають послуги інвалідам, а також громадським об'єднанням інвалідів та підприємствам, установам, організаціям, господарським товариствам та товариствам, що перебувають у їх власності, статутний капітал яких складається зі вкладу громадського об'єднання інвалідів;
12) сприяння у роботі та надання допомоги громадським об'єднанням інвалідів на територіях суб'єктів Російської Федерації; 13) встановлення пільг, у тому числі з оподаткування, організаціям незалежно від організаційно-правових форм і форм власності, які інвестують кошти у сферу соціального захисту інвалідів, що виробляють спеціальні промислові товари, технічні засоби та пристосування для інвалідів, які надають послуги інвалідам, а також громадським об'єднанням інвалідів та підприємствам, установам, організаціям, господарським товариствам та товариствам, що перебувають у їх власності, статутний капітал яких складається зі вкладу громадського об'єднання інвалідів
"3) загальноросійські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їх законні представники становлять не менше 80 відсотків, - щодо майна, що використовується для здійснення їх статутної діяльності; організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, - щодо майна, що використовується ними для виробництва та (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Урядом Російської Федерації за погодженням із загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів), робіт і послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг); єдиний новими власниками майна яких є зазначені загальноросійські громадські організації інвалідів, - щодо майна, що використовується ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також для надання правового та іншої допомоги інвалідам, дітям-мінвалідам та їх батькам";
Відповідно до статті 6 Федерального закону від 12 січня 1996 року №7-ФЗ "Про некомерційні організації" громадською організацією визнається добровільне об'єднання громадян, у встановленому законом порядку об'єдналися на основі спільності їх інтересів для задоволення духовних чи інших нематеріальних потреб. Громадські організації вправі здійснювати підприємницьку діяльність, якщо вона відповідає цілям, для досягнення яких вони створені. Визначення громадських організацій інвалідів дано у статті 33 Федерального закону від 24 листопада 1995 № 181-ФЗ "Про соціальний захист інвалідів у Російській Федерації". Це організації, створені інвалідами та особами, які представляють їхні інтереси. Мета створення - захист прав та законних інтересів інвалідів, забезпечення ним рівних з іншими громадянами можливостей, вирішення завдань суспільної інтеграції інвалідів, серед членів яких інваліди та їх законні представники (один із батьків, усиновителів, опікун чи піклувальник) становлять не менше 80 відсотків, а також союзи (асоціації) зазначених організацій. земельні ділянки, а також інше майно. Слід зазначити, що вправі застосовувати пільгу, встановлену пунктом 3 статті 381 НК РФ, громадські організації інвалідів, що мають статус загальноросійських. сировини та інших корисних копалин, а так інших товарів, зазначених у Переліку, затвердженому Постановою Уряду Російської Федерації від 18 лютого 2004 року №90 "Про затвердження переліку товарів, вироблених з використанням майна організацій, що не підлягають звільненню від оподаткування на майно організацій, та (або) реалізованих такими організаціями" . Відповідно до вищезазначеного переліку до товарів, вироблених з використанням майна організацій, що не підлягають звільненню від оподаткування майном організацій, та (або) реалізованим такими організаціями відносяться: Шини для автомобілів; Мисливські рушниці; Яхти, катери (крім тих, що мають спеціальне призначення); Продукція чорної та кольорової металургії (крім вторинної сировини та металовиробів); Дорогоцінне каміння та дорогоцінні метали; Хутряні вироби (крім виробів дитячого асортименту); Високоякісні вироби з кришталю та фарфору; Ікра осетрових та лососевих риб; Готова делікатесна продукція з цінних видів риб та морепродуктів. Перелік підакцизних товарів встановлений у статті 181 НК РФ: спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного; спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії та інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту більше 9%; алкогольна продукція (спирт питний, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино та інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5 %, за винятком виноматеріалів); пиво; тютюнова продукція; автомобілі легкові та мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 л.с.); автомобільний бензин; дизельне паливо; моторні олії для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів; прямогонний бензин. Під прямогінним бензином розуміються бензинові фракції, отримані в результаті переробки нафти, газового конденсату, попутного нафтового газу, природного газу, горючих сланців, вугілля та іншої сировини, а також продуктів їхньої переробки, за винятком бензину автомобільного. Бензиновою фракцією є суміш вуглеводнів, що киплять в інтервалі температур від 30 до 215 град. При атмосферному тиску 760 мм ртутного стовпа. Дізнатися, що майно фактично використовується для виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг), організація може за методом обліку амортизації, нарахованої за даним майном: амортизація має бути списана на витрати на виробництво та (або) реалізацію зазначених товарів (робіт, послуг) Відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку. Розрахунок середньооблікової чисельності та фонду оплати праці для застосування податкової пільги проводиться за звітний (податковий) період у порядку, встановленому Держкомстатом Російської Федерації. В даний час для розрахунку чисельності можна скористатися Постановою Росстату від 3 листопада 2004 року № 50 "Про затвердження Порядку заповнення та подання уніфікованих форм федерального державного статистичного спостереження: № П-1 "Відомості про виробництво та відвантаження товарів та послуг", № П-2 "Відомості про інвестиції", №П-3 "Відомості про фінансовий стан організації", №П-4 "Відомості про чисельність, заробітну плату та рух працівників", №П-5(м) "Основні відомості про діяльність організації" (форма №П-4 "Відомості про чисельність, заробітну плату і рух працівників"). При визначенні середньооблікової чисельності інвалідів серед працівників організацій, статутний капітал яких повністю складається з вкладів загальноросійських громадських організацій інвалідів, необхідно пам'ятати наступне. Під загальним числом працівників розуміється середньооблікова чисельність працівників організації, до якої включаються працівники, що перебувають у штаті, а також зовнішні сумісники та працівники, які виконують роботу за договором підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг. що організація повинна визначати середньооблікову чисельність та фонд оплати праці за той же період, за який складається розрахунок податку на майно. Якщо звітному періоді чисельність інвалідів, обчислена наростаючим результатом, становила менше 50 %, які частка у фонді оплати праці менше 25 %, то цей звітний період пільга з податку не надається, а перерахунок з податку попередні попередні звітні періоди не проводиться.
52. "Податкові канікули" як форма повного звільнення від сплати податку.
Податкові канікули - встановлений законом термін, протягом якого та чи інша група підприємств чи фірм звільняється від того чи іншого податку, щоб вони встигли накопичити кошти для реалізації свого бізнесу.
Найбільш поширений у країнах з або транзитивною економікою, що розвивається, податковий інструмент для залучення інвестицій. Податкові канікули зазвичай надаються новоствореним компаніям, які звільняються від сплати податку на прибуток протягом певного часу (наприклад, 3-5 років). Податкові канікули окрім податку на прибуток можуть бути надані також при сплаті інших податків. С/г підприємства перші три роки не платять податок на прибуток, потім три роки платять 6%, а потім на повну. Податок на майно не сплачують підприємства перші 2 роки. Цей інструмент дозволяє звільнити від оподаткування чистий дохід компанії, що отримується протягом терміну дії податкових канікул, при реалізації інвестиційного проекту, що своєю чергою має сприяти інвестиціям. Однак компанія, яка використовує сприятливий режим податкових канікул, не має права враховувати для цілей оподаткування витрати, здійснені протягом цього періоду (наприклад, амортизацію та процентні витрати). Таким чином, державі частково компенсується недоотриманий внаслідок надання податкових канікул дохід.
У системі державного регулювання економіки податкову політику слід розглядати як значущий чинник формування економічних відносин. Складовим елементом податкової політики держави є регіональна податкова політика - система економічних, фінансових та правових заходів, що здійснюються представниками регіональної та муніципальної влади, націлених на стимулювання накопичення та раціональне використання ресурсів, гармонізацію інтересів економіки та суспільства.
У разі федеративної держави кожен суб'єкт РФ зацікавлений у повноцінному розвитку свого господарського комплексу, забезпеченні своєї фінансової самодостатності, зміцненні доходної бази бюджету, нарощуванні економічного та фінансового потенціалу. Регіони можуть відрізнятися структурою стягуваних податків, відношенню їхніх жителів до державних програм тощо. Проте кожен регіон прагне знайти свою позицію у податковій політиці, побудувати свій власний комплекс стратегій та інструментів реалізації цієї політики, об'єктивно оцінити власні податкові ресурси. Суб'єктами регіональної податкової політики є субфедеральні та місцеві рівні управління, які мають податковий суверенітет у межах своїх повноважень, встановлений податковим законодавством, та мають можливість впливати на економічні інтереси платників податків. Масштаб впливу їх на державну податкову політику загалом визначається рівнем децентралізації податкових повноважень, набором методів, що використовуються у практичній реалізації податкового федералізму. Чим більше повноважень покладено на федеральну владу, тим складніше врівноважити диспропорції на рівні розвитку окремих регіонів. У той самий час не можна повністю відмовитися від централізації податкових надходжень, оскільки існує велика кількістьсуспільних благ, фінансування яких доцільніше передати федеральної влади. Регіональна податкова політика має особливий статус, функціонально доповнюючи право на регулюючу роль загальнодержавної федеральної політики мобілізацією податкових надходжень, забезпеченням збирання податків та розширенням податкової бази території. Для сталого розвитку економіки необхідно постійне вдосконалення податкової політики та системне вирішення її основних завдань.
Податкова база території
Поняття та структура
Суб'єктами податкових відносин виступають держава та економічні агенти (платники податків). Об'єкт цих відносин - податкова база території,під якою розуміється сукупність платників податків та об'єктів оподаткування певній території протягом конкретного періоду оподаткування. Податкова база закріплюється за органами державної влади та місцевого самоврядування відповідно до їх податкових повноважень. Вона необхідна їм для виконання своїх функцій та задоволення суспільних потреб та є джерелом поповнення бюджетів територій.
Податкові відносини передбачають наявність відповідальності представників влади перед своїми платниками податків за якість громадських благ, що надаються, на підвідомчій їм території. Саме тому в ринкових умовах господарювання податкові методи мобілізації державних та муніципальних фінансових ресурсів мають першорядне значення, порівняно з неподатковими.
Історичний екскурс
За останні рокинамітилася тенденція до підвищення відповідальності нижчих рівнів влади за здійснення ефективної та сталої податкової політики у регіонах. Про це свідчать, наприклад, такі факти:
- - сумарний профіцит бюджетів суб'єктів РФ 2011 р. проти 2010 р. збільшився на 65 % (На 66,5 млрд руб.);
- - кількість суб'єктів РФ, що не дотримуються умов угод про заходи щодо збільшення надходження податкових та неподаткових доходів, становило в 2010-2012 рр. від трьох до п'яти суб'єктів (трохи більше 6% їх загальної кількості);
- - кількість суб'єктів РФ, мають порушення вимог бюджетного законодавства, становить трохи більше десятка, і це число безупинно зменшується: у 2012 р. проти 2011 р. їх кількість скоротилося з 12 до 10 суб'єктів.
Відповідно до законодавства до структури податкової бази суб'єкта РФ включаються: фонд нарахованої заробітної плати працівникам організацій, роздрібний товарообіг, оборот громадського харчування, обсяг реалізації платних послуг населенню по всіх каналах реалізації, залишкова балансова вартість основних фондів комерційних організацій(крім суб'єктів малого підприємництва) на кінець року (за винятком майна, що відноситься до залізничних колій загального користування, магістральних трубопроводів, та споруд, що є невід'ємною технологічною частиною таких об'єктів), вартість видобутку корисних копалин у вигляді загальнопоширених корисних копалин, природних корисних копалин копалин, обсяг відвантаженої підприємствами алкогольної продукції, спирту етилового, вина, обсяги виробництва пива.
Податкова політика формується та реалізується на федеральному, регіональному та місцевому рівнях у межах відповідної компетенції. На регіональному рівні система регулюючого впливу може здійснюватися за тими податками, які законодавчо закріплені за суб'єктами РФ, або в межах встановлених ставок за регулюючими доходними джерелами (податками). Податкова політика у регіоні є сукупність економічних пріоритетів і правових заходів лише на рівні регіону щодо вдосконалення податкової системи з метою забезпечення фінансових потреб регіону та держави у цілому, реалізації запланованих соціально-економічних програм шляхом перерозподілу фінансових ресурсів та зміни напрями фінансових потоків. Регіональна податкова політика виробляється на рівні регіонального управління відповідно до прийнятої стратегії (програми) соціально-економічного розвитку на середньостроковий та довгостроковий періоди залежно від стану економіки та інших факторів, а також цілей, які на даному етапі розвитку прийняті як пріоритетні. Основними завданнями регіональної податкової політики є:
нарощування податкового потенціалу, у тому числі на основі стимулювання інвестицій у реальну економіку регіону;
Методичне та інформаційне забезпечення процесу оподаткування на всіх його етапах;
Посилення заходів щодо зміцнення податкової дисципліни у тісній взаємодії з іншими контролюючими органами, а також правоохоронними органами та, як наслідок,
Підвищення збирання податків;
Підвищення кваліфікації працівників податкових органів, у тому числі за рахунок здобуття ними другої освіти у вищих фінансово-економічних навчальних закладах.
Податкову політику поділяють на податкову тактику та податкову стратегію. Податкова стратегія визначає політику регіону щодо існуючої податкової системи у довгостроковому періоді. Поняття податкова тактика передбачає вирішення завдань короткострокового періоду, як правило, меншого масштабу, але не менш важливих, оскільки є умовою реалізації податкової стратегії. Стратегія розвитку податкового потенціалу регіону прямо та опосередковано залежить від наявності різних видівресурсів, які він має, незалежно від цього, використовуються вони чи ні. І ці ресурси насамперед мають бути оцінені. Вартісна оцінка ресурсів регіону може коливатись у часі; так само може змінюватися і їхня здатність приносити доходи (ступінь "ліквідності"). Податковий механізм у роботі як сукупність відносин, коштів, прийомів, методів, методів, з допомогою яких встановлюються і обчислюються податки, а платник податків виконує передбачену Конституцією РФ обов'язок зі сплати законно встановлених податків. У цілому нині податковий механізм і двох основних елементів: відносин із обчисленню податків і відносин із їхньої сплаті. Як додатковий елемент виділяють відносини, пов'язані з інформаційним забезпеченням та документуванням виконання податкових зобов'язань. Сьогодні на регіональному рівні дедалі більше актуалізується проблема вдосконалення податкового механізму та податкового контролю не тільки щодо федеральних податків (ПДВ, платежі за користування природними ресурсами, податок на видобуток корисних копалин, податок на прибуток організацій, та ін.), але насамперед основних податків суб'єктів РФ (податок на майно підприємств, транспортний податок, податок на гральний бізнес та ін) та місцевих податків і зборів, послідовного їх поширення на такі види економічної діяльності, які з тих чи інших причин опинилися в "тіні". Однією з напрямів вдосконалення податкової системи РФ є поліпшення планування та прогнозування податкового потенціалу регіону. Метою податкового планування, як у федеральному, і на регіональному рівнях, на думку автора, є оцінка співвідношення податкових потенціалів територій та фактичних надходжень податків, а податкового прогнозування - визначення можливих обсягів податкових платежів у плановому та прогнозному періодах. Податкове адміністрування – основна функція системи державного регулювання фінансових потоків. Мета його полягає в отриманні, обробці та інтеграції різноманітної інформації про розпорядчі та виконавчі дії в процесі планування та здійснення податкових операцій (та їх результатів), ініціювання змін податкового законодавства. Податкове адміністрування є частиною регулювання процесів наповнення податковими доходами бюджетів усіх рівнів. Головне його завдання - забезпечення поступового нарощування податкового потенціалу Федерації та регіонів. Система податкового адміністрування включає чотири базові елементи (планування, регулювання, контроль та звітність), що розвиваються в умовах мінливих причинно-наслідкових залежностей податкового середовища від зовнішніх факторів. Характерною рисою підвищення значення податкового планування у податковій діяльності державних органів є тісніша ув'язка планової діяльності Федеральної податкової служби Росії та територіальних податкових інспекцій на місцях. Податкове регулювання є другим важливим функціональним блоком системи податкового адміністрування. Третім елементом системи податкового адміністрування є податковий контроль. У роботі наголошується, що податковий контроль не тільки має функціональні зв'язки з податковим плануванням та регулюванням. Він супроводжує всі стадії та податкового планування, і податкового регулювання, будучи ядром системи податкового адміністрування. Державний податковий контроль реалізується в різних сферах податкових відносин від імені та на користь держави. Контрольна діяльність як державно-владних органів, і суб'єктів корпоративного середовища вимагає дуже істотних фінансових витрат, а результати контролю характеризуються фіскальними наслідками: для податкових адміністраторів - це сукупність податкових доходів, а платників податків - це податкові витрати. У роботі підкреслюється, що контроль - це спеціалізована сфера інформаційної підтримки сукупності процедур щодо прийняття та реалізації рішень у сфері оподаткування, що забезпечує інформацією податкових адміністраторів про різні відхилення від установчих індикаторів (заздалегідь заданих параметрів податкових баз). При цьому рамки державного податкового контролю обмежуються такими принципами як законність, економічна обґрунтованість, доцільність, відповідність форми змісту, раціональність, результативність. Державний податковий контроль (у взаємозв'язку з податковим обліком та аналізом податкової звітності) є основою формування та функціонування державної інформаційної системи про доходну базу консолідованого бюджету країни та регіонів. Така інформаційна система дозволяє, зокрема, встановити ступінь достатності податкових ресурсів бюджетної системи задоволення суспільно значущих потреб, до виконання фінансових зобов'язань країни перед кредиторами. Податковий контроль у вигляді зворотний зв'язок створює можливість регулювання податкових потоків усім рівнях господарювання, забезпечуючи цим ефективність податкового адміністрування . Таким чином, регіональна податкова політика має особливий статус, функціонально доповнюючи право на регулюючу роль загальнодержавної федеральної політики, мобілізацією податкових надходжень, забезпеченням збирання податків та поповненням бюджетного потенціалу. Регіональна податкова система функціонує за умов обмеженої самостійності, яка формує особливі принципи ведення податкової політики. Найбільш важливими є: компетентне оподаткування; збирання всіх податків та контроль за ним; спеціальна, доповнена регіональною компонентою, нормативно-законодавча база, що забезпечує дієве функціонування регіональної податкової системи; ініціативи щодо підвищення стимулюючої функції оподаткування; інновації у сфері мотивації активності податкових органів
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму, розташовану нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Розміщено на http://www.allbest.ru/
Вступ
1. Проблеми податкової політики у регіоні
2. Удосконалення податкової політики у регіоні
Висновок
Список літератури
Вступ
При формуванні податкової політики органи влади суб'єктів Федерації стикаються з низкою проблем, серед яких автором особливо виділено обмежений інструментарій регіональної податкової політики, визначення категорій платників податків або видів економічної діяльності, надання податкових пільг для яких матиме економічний та соціальний ефект.
Незважаючи на вдосконалення податкової політики російської держави, виражене у зниженні податкового навантаження на економіку, здійсненні важливих заходів щодо спрощення податкової системи країни шляхом встановлення закритого перелікуподатків, скорочення кількості та уніфікації податкових баз, правил та порядку сплати конкретних податків, формування регіональної податкової політики на довгостроковий період ще не закінчено. У системі регіональних податкових відносин є значні проблеми, багато з яких не вирішено.
1. Пробліми податкової політики у регіоні
До цього часу не вирішено багато важливих теоретичних і практичних питань оподаткування. До них належать і численні проблеми податкового адміністрування, обчислення та сплати конкретних видів податків. Немає єдиної позиції щодо доцільності подальшого зниження податкового навантаження, немає конкретних рішеньз питання податкового стимулювання інноваційної та інвестиційної діяльностіу регіоні, з оподаткування нерухомості. При здійсненні спроб стимулювання платників податків немає чітко визначеної системи. Заходи, що проводяться, розрізнені і не дозволяють домагатися істотної зміни становища, що склалося, в інноваційному розвитку економіки. Немає чіткої позиції у вирішенні найважливішого для регіону питання оподаткування малого та середнього бізнесу.
Практика застосування податкового законодавства серйозно ускладнюється недостатньою нормативно-правовою базою, що призводить до вирішення проблем недоопрацювання податкового законодавства лише на рівні прецедентного судового права.
Наведені проблеми податкової політики регіону серйозно впливають на її податковий клімат, порушують систему доходів бюджету, погіршують інвестиційну привабливість, ускладнюють інноваційний розвиток.
2. Удосконалення податкової політики на рівні регіону
податковий політика регіон доход
На сьогоднішній день стоїть завдання організаційно-законодавчого формування регіональної податкової політики, адекватної стратегічним цілям розвитку країни, що забезпечує надійне фінансове існування територій, їхню реальну зацікавленість у збільшенні доходної бази, реалізації інвестиційного розвитку.
З метою формування у Росії сучасної регіональної податкової політики пропонується:
Розширити склад податків, закріплених за регіонами та муніципальними утвореннями, що автоматично призведе до збільшення податкової компетенції;
Збільшити обсяг податкової компетенції за спеціальними податковими режимами;
Зміцнювати фінансові основи діяльності регіонів та муніципальних утворень, щоб виникала реальна зацікавленість у нарощуванні та зміцненні податкового потенціалу, формування сучасної регіональної податкової політики.
При цьому слід враховувати специфіку конкретних умов діяльності регіонів, їх географічного положення, галузевої специфіки, податкового потенціалу, використовувати методи сценарного планування та прогнозування при виробленні концепції податкової політики, ув'язувати державні та регіональні стратегічні цілі розвитку та використання адекватного податкового механізму для їх досягнення.
Перша група вимог включає необхідність врахування проблем та особливостей регіонального розвитку. Теоретичні дослідженняПроблем регіонального розвитку показують, що розвиток регіону відбувається нерівномірно. Завжди існують так звані «локомотиви економіки», найбільш стабільні галузі, що динамічно розвиваються, які являють собою «полюси розвитку», тобто галузі, характерні для даного регіону. У зв'язку з цим у роботі показано, що основні інструменти податкової політики регіону мають бути використані для підтримки та розвитку галузей, які є точками зростання (галузами ринкової спеціалізації регіону).
Друга група вимог обумовлена федеративним устроєм Росії та обсягом компетенції регіональної влади у сфері оподаткування. Регіональна податкова політика реалізується на території окремого регіону, не порушуючи при цьому єдності економічного просторута єдності бюджетної та податкової системи Російської Федерації. Податкова політика, що реалізується на субфедеральному рівні, має відповідати основним напрямам регіональної політики, серед яких: досягнення економічно та соціально виправданого рівня комплексності та раціоналізації структури господарства регіонів, підвищення її життєздатності у ринкових умовах. Основні інструменти податкової політики регіону повинні перебувати у двох площинах, що перетинаються: регулююча, спрямована на зміцнення галузей ринкової спеціалізації регіону, та фіскальна, спрямована на задоволення публічних інтересів. Залежно від рівня соціально-економічного розвитку регіону, його типу потрібне різне поєднання інструментів регулювання та фіску.
Третя група вимог визначена необхідністю забезпечення конституційного принципу єдності економічного простору, що обумовлює також забезпечення єдиної фінансової політики, що включає і єдину податкову політику, єдність податкової системи, рівний податковий тягар. Регіональна податкова політика має відповідати основним напрямам загальнодержавної податкової політики. Це два стратегічні напрями: відмова від збільшення номінального податкового навантаження у середньостроковій перспективі за умови підтримки збалансованості бюджетної системи; уніфікація податкових ставок, підвищення ефективності та нейтральності податкової системи за рахунок запровадження сучасних підходів до податкового адміністрування, перегляду податкових пільг. Завдання зниження податкового навантаження вирішуються, в основному, на загальнодержавному рівні, а регіональна влада може лише незначно впливати на перебіг цього процесу. Що стосується уніфікації податкових ставок, цей напрямок на регіональному рівні не може бути визнаним ефективним. У роботі показано, що потрібний інший підхід до вибору інструментів регіональної податкової політики. Диференціація податкових ставок - один із небагатьох інструментів регулювання економіки регіону, рівня доходів різних категорій платників податків, створення стимулів для економічного зростання.
Вище перелічені групи вимог до змісту регіональної податкової політики держави дозволили уточнити та доповнити методичну основу формування та реалізації регіональної податкової політики, яка має враховувати: пріоритети та організаційний механізм податкової політики регіону; особливості соціально-економічного становища регіону та її ринкову спеціалізацію, не порушуючи у своїй єдиний економічний простір.
Висновок
Податкова політика - складова частинасоціально-економічної політики держави, орієнтована формування такої податкової системи, яка стимулює накопичення та раціональне використання національного багатства країни, сприяє гармонізації інтересів економіки та суспільства і цим забезпечує соціально - економічний прогрес суспільства.
Податкова політика лише на рівні регіону сприймається як сукупність заходів, які проводяться регіональними органами влади у сфері регіональних податків, і навіть у сфері податкових пільг і податкових ставок за федеральними податками у межах, які встановлені федеральним законодавством у межах проведення єдиної державної податкової політики і вкладених у створення сприятливого податкового клімату та підвищення податкового потенціалу регіону.
Проведення раціональної податкової політики дозволяє вирішувати завдання:
забезпечення держави фінансовими ресурсами;
створення умов регулювання економіки;
Згладжування нерівності у рівнях доходів населення.
Список літератури
1. Конституція Російської Федерації (12 грудня 1993 р.) [Електронний ресурс] Режим доступу: http://www.consultant.ru/.
2. Бюджетний кодекс РФ. Федеральний закон від 31 липня 1998р. №145-ФЗ (з ізм. І доп. Від 23.12.2004р.) [Електронний ресурс] Режим доступу: http://www.consultant.ru/.
3. Податковий кодекс РФ, частина перша: Федеральний закон від 31 липня 1998р. №147-ФЗ; частина друга: Федеральний закон від 5 серпня 2000р. №117-ФЗ [Електронний ресурс] Режим доступу: http: www.consultant.ru
4. Основні напрями податкової політики в Російській Федерації на 2008 – 2010 роки, схвалені Урядом Російської Федерації (протокол від 2 березня 2007 р. № 8). [Електронний ресурс] Режим доступу: http:www.consultant.ru.
5. Афанасьєв, С.Г. Перспективи розвитку у бюджетній та податковій політиці 2008.
6. Бушинська, Т.В. Інструменти реалізації регіональної податкової політики Вісті Тульського державного університету. Серія: Економічні та юридичні науки. – 2008.
7. Вахрін, П.І. Фінанси П.І. Вахрін, А.С. Нешитий. - М: Маркетинг, 2009.
Розміщено на Allbest.ru
Подібні документи
Податкова політика як складова частина фінансової політики. Характеристика податкової системи РФ. Основні цілі та завдання податкової політики. Аналіз податкової політики Росії та вдосконалення діяльності органів, що беруть участь у її розробці.
курсова робота , доданий 12.05.2012
Розвиток оподаткування у Росії. Сутність та функції податків. Податкова політика держави. Сутність та значення податкової політики. Стратегія та тактика податкової політики. Взаємозв'язок податкової політики та податкового механізму.
контрольна робота , доданий 20.05.2007
Аналіз податкової політики держави на регіональному рівні. Оцінка діяльності Управління Федеральної податкової служби Оренбурзької області. Проблеми податкової політики у регіоні. Рекомендації щодо її вдосконалення та покращення збирання податків.
дипломна робота, доданий 09.08.2010
Сутність оподаткування та податкової системи. Основні інструменти та напрямки податкової політики. Взаємозв'язок податкової політики та проблем ефективності та справедливості. Податкова система Республіки Білорусь у, її особливості та шляхи вдосконалення.
курсова робота , доданий 16.01.2013
Податкові збори та платежі як джерело формування бюджету держави. Стратегія та тактика податкової політики, її стимулююча та дестимулююча роль. Удосконалення податкової політики держави. Удосконалення прибуток організацій.
курсова робота , доданий 23.09.2011
Податкова політика у системі державного регулювання економіки. Роль податкової політики в економічних моделях, завдання, типи та інструменти. Аналіз податкової політики держави. Критерії ефективності податкової політики. Податкова політика до.
курсова робота , доданий 23.10.2008
Суспільні відносини, що у ході реалізації основних напрямів податкової політики держави. Податкова політика, її впливом геть порядок формування бюджету та подальші перспективи вдосконалення. Оцінка рівня податкового навантаження.
курсова робота , доданий 07.09.2015
Податкова політика та її теоретичні основи. Концептуальні підходи щодо побудови податкової політики. Сутність, цілі та принципи податкової політики. Податкова політика ПМР на етапі. Шляхи її вдосконалення. Податковий кодекс.
дипломна робота , доданий 27.02.2003
Сутність, значення та типи податкової політики, її стратегія та тактика. Податковий механізм як інструмент реалізації податкової політики. Податкові пільги та спеціальні режими оподаткування. Аналіз напрямів чинної податкової системи Республіки Білорусь у.
курсова робота , доданий 04.10.2013
Податок як інструмент податкової політики, його сутність та функції. Загальні засади оподаткування. Становлення та розвитку податкової політики Киргизької Республіки, аналіз показників податкових надходжень. Принципи реформування податкової політики.